试析备抵法的配比缺陷.pdfVIP

! ! ! # $ 试 析 舀 撅 洁 的 配 此 缺 阳 南京理工大学经济管理学院 夏仁剑 柳世平 , ~ 在我国会计实务中 备抵法 直接转销法是比较常见的核 济实质是对企业在以前期间未足额估计到的坏账损失费用 O , O , 算坏账损失的方法 直接转销法账务处理简单 然而不符合 的再确认 笔者认为 与该部分坏账损失相关的收入是在前 权责发生制原则及配比原则,所以我国会计制度鼓励企业采 期确认应收账款时确认的,所以在发生坏账损失的会计期间 用备抵法核算坏账损失O 再确认原先未足额估计的费用不符合权责发生制原则和配 在备抵法下,企业需设置 坏账准备 科目;各期期末用 比原则的要求O 既定的方法 如应收款项余额百分比法 账龄分析法 赊销百 上例 年的会计处理方法显然虚增了企业发生坏账 ( ~ ~ 2002 分比法等 估计坏账损失并计入当期管理费用 待实际发生 当期的费用 从而减少了该期间的营业利润 而上例 年 ) ; , O 2003 坏账时冲销 坏账准备 科目和 应收账款 科目的余额 若以 的坏账收回使 坏账准备 科目贷方余额增加 在期末因计提 ; , 后又部分或全部收回已冲销的坏账,则要按实际收回的金额 坏账准备金额的减少而导致确认的管理费用减少O 因为坏 转回 坏账准备 科目和 应收账款 科目的金额 账收回产生的费用减少是对前期多确认的坏账损失的冲 O , , ! 一 回 它本质上不属于本期费用的减少 所以上例 2003 年的处 , , O 笔者认为 采用备抵法核算坏账损失存在配比缺陷 举例 理方法将虚增坏账收回当期的营业利润 说明如下O ! 二 : O , 例 企业采用应收款项余额百分比法估计坏账损失 通过上面的分析可知 从权责发生制原则和配比原则的 A , , 2001 年年末该企业应收账款的余额为 1 000 000 元 计提坏 角度看 由冲销坏账或坏账收回而增加或减少的管