交易性金额资产与长期股权投资的区分.xls

Sheet3 Sheet2 Sheet1 在短时间内以赚取差价为目的 2、合营企业——共同控制（各占股份50%） 3、联营企业——重大影响（少于50%，通常20%-50%） 4、企业持有的，对被投资单位不具有共同控制、重大影响、且在活跃市场没有报价、公允价值控制不能可靠计量的权益性投资。 1、子公司———完全控制权（大于50%） 概 念 取 得 应收股利（股票） 应收利息（债券） （已宣告尚未发放的股利或利息） 投资收益 （发生的交易费用） 贷：其他货币资金/银行存款 1和4——采用“成本法” 2和3——采用“权益法” 区分：交易性金融资产取得时的相关税费记入“投资收益”借方 成 本 法 权 益 法 ①成本—包含购买价款和相关税费（不含尚未发放的现金股利） ③其他权益变动—如资本公积增加 （公允价值，即市场价） 借：应收股利 贷：投资收益 ▲只要被投资单位所有者权益发生增减变动，就要跟着调整长期股权投资 账面价值 处理：按实际支付的金额确认长投成本 → 借：长期股权投资—成本 贷：其他货币资金/银行存款 ②交易性资产公允价值上升 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动 持 有 期 间 同时结转： 同时结转： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 贷：长期股权投资 借：其他货币资金/银行存款 （收回价款扣除手续费后的金额） 贷：长期股权投资—成本 —其他权益变动 投资收益 借：资本公积—其他资本公积 贷：投资收益 —损益调整 处 理 交 易 性 金 融 资 产 长 期 股 权 投 资 备 注 出 售 借：长期股权投资（包括价款和相关税费，称“初始投资成本”） ②损益调整—持有期间被投资单位盈利、亏损和宣告分配现金股利时，而影响账面价值。 应收股利（价款中包含已宣告尚未发放的现金股利） 取得时：（取最大值确认成本） ①实际支付宝的价款（含相关税费） 在被投资单位应享有的分额 ②实际支付宝的价款（含相关税费） 在被投资单位应享有的分额 处理：按在被投资单位应享有的分额确认长投成本 借：长期股权投资—成本（调整后的成本金额） 贷：其他货币资金/银行存款（初始投资成本） 营业外收入（差额） 股票的股息—股东大会暂不发放，就暂没 ▲被投资单位所有者权益的增减或变动 = 不做处理 债券的利息—规定在一般时间一定能收到的利息 ①被投资单位实现净利润 → 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益 ②被投资单位发生净亏损时 → 借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整 ③被投资单位宣告发放现金股利或利润 →借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整 被拍投资单位所有者权益减少，同时投资方也相应减少。 ④被投资单位所有者权益的其他变动 → 借：长期股权投资—其他权益变动 贷：资本公积——其他资本公积 ⑤被投资单位宣告发放股票股利 → 不作账务处理（只是分数变，金额没变） 借：其他货币资金/银行存款 （收回价款扣除手续费后的金额） 借：其他货币资金/银行存款 （收回价款扣除手续费后的金额） 长期股权投资如有减值准备就在“借方”，是资产的敌人。 贷：交易性金融资产—成本 （购买时的公允价值） —公允价值变动（可能在借方） 投资收益 (收回价款与长期股权投资账面余额的差额） 如亏了，在借方 投资收益 (收回价款与交易性金融资产账面余额的差额） 通过“投资收益” 债券——应收利息 股票——应收股利 借：交易性金融资产—成本 借：应收股利/应收利息（被投资单位宣告发放的现金股利/利息） 贷：投资收益（确认股票股利/债券利息收入） 被投资单位宣告发放现金股利 或利润尚未发放时 初始投资成本=实际用了多少钱投资 实现净利润=表示所有者权益 权益性—投资性投资—长期股权投资 债权性—债权人——交易性金融资产 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 注：成本法的长期股权投资账面余额在： ①取得②出售③追加才发生变化 ③公允价