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第六讲 利润和利润分配 教学要求 熟悉运用”本年利润”帐户 掌握利润分配的顺序及其核算 了解所得税会计的核算 第一节 本年利润 一. 利润概述 利润是企业一定时期从事各项经济活动所获得的财务成果. 狭义的利润:营业收入和营业支出的差额.(不包括营业外收支) 广义的利润:两期资产负债表中所有者权益的差额.(包括了营业外收支) 我国实务中采取广义利润的概念. 二、利润——计算 1、利润的计算： (1)营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用 其中: A.主营业务利润=主营业务收入—主营业务成本—主营业务税金及附加 B.其他业务利润=其他业务收入—其他业务支出 C.期间费用=管理费用+财务费用+营业费用 (2)利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出 (3)净利润=利润总额-所得税 三.营业外收支的核算(1) 营业外收支的核算范围:与企业生产经营无直接联系的各项收支. 1.营业外收入的核算范围: (1)固定资产的盘盈收入和处置收入 盘盈固定资产： 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 贷：营业外收入 处置固定资产: 借:固定资产清理 贷:营业外收入 (2)处置无形资产净收益 借:银行存款 贷:无形资产 营业外收入 三.营业外收支的核算(2) (3)罚款收入和无法付出的债务 借:银行存款 或 应付账款 贷:营业外收入 (4)教育费附加返还 计算教育费附加: 借:主营业务税金及附加 贷:其他应交款 实际交纳: 借:其他应交款 贷:银行存款 返还: 借:银行存款 贷:营业外收入 三.营业外收支的核算(3) 2.营业外支出 (1)固定资产盘亏和处置损失 盘亏: 借:营业外支出 贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 处置损失: 借:营业外支出 贷:固定资产清理 (2)处置无形资产损失 借:银行存款 营业外支出 贷:无形资产 (3)非常损失 借:营业外支出 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产(固定资产)损溢 (4)固定资产和无形资产的期末减值(见”固定资产”和”无形资产”部分.) 三.营业外收支的核算(4) (5) 罚款支出 借:营业外支出 贷:银行存款 (6)对外捐赠 借:营业外支出 贷:XX资产 (7)债务重组损失 借:银行存款 营业外支出 贷:应收账款 四、利润——核算(1) 将所有损益类帐户余额转入”本年利润”,本年利润贷余为盈利,借余为亏损. 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加 主营业务成本 营业费用 其他业务支出 管理费用 财务费用 营业外支出 四、利润——核算(2) 所得税的交纳: 1.所得税的计算 借:所得税 贷:应交税金—应交所得税 2.转入本年利润 借:本年利润 贷:所得税 3.实际交纳: 借:应交税金—应交所得税 贷:银行存款 第二节 利润分配 一、利润分配 1、可供分配利润=本年实现的净利润+年初未分配利润(—年初未弥补亏损) + 其他转入(如:盈余公积补亏) 2、利润分配顺序： （1）弥补亏损；（税前利润弥补和盈余公积弥补） （2）提取法定盈余公积； （3）提取法定公益金； （4）分派优先股股利； （5）提取任意盈余公积； （6）分派普通股股利； （7）将利润分配转入未分配利润。 注意: A. 以前年度亏损未弥补完,不允许提取法定盈余公积和公益金. B. 在提取法定盈余公积和公益金之前,不允许向股东分配利润. C. 上述分配完毕的余额为未分配利润,留待以后年度补亏或分配. 二.利润分配的核算(1) 1、本年利润转入 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 （自动补亏） 2、提取盈余公积和分配股利： 借：利润分配——提取法定盈余公积 利润分配——提取法定公益金 利润分配——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 盈余公积——法定公益金 盈余公积——任意盈余公积 借:利润分配—应付股利 贷:应付股利 3. 利润分配完毕后： 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公