第一节 贷币资金.ppt

* 银行存款 银行存款的核算 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行企业银行存款的总分类核算和明细分类核算。 “银行存款”科目：借方登记银行存款的增加、贷方登记银行存款的减少、余额在借方，反映企业存在银行或其他金融机构的的各种款项。 企业可按开户银行或其他金融机构、存款种类设置二、三级科目。 * 银行存款 借：材料采购/原材料/销售费用/管理费用/制造费用/应付账款…… 贷:银行存款--**银行---1234 借:银行存款--**银行---1234 贷:主营业务收入/其他业务收入/应收账款…… * 银行存款 银行存款日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，银行存款日记账上应计算出银行存款收入合计额、银行存款支出合计额及结余额。 注：从银行提取现金或将现金存入银行，只编制付款凭证，不编制收款凭证。 * 银行存款 银行存款的对账 目的：检查企业和开户银行登记的企业账目是否正确，查明银行存款余额，以便合理安排支出。 * 银行存款 企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。如现金者不一致，必须逐笔查清，属于记账错误，如属于银行差错，应通知银行更正，属于企业差错的，由企业更正；除此之外的，属于未达账项。 * 银行存款 未达账项是指企业与银行之间由于各种收付款的结算凭证，在传递过程中存在一定的时间差异，导致一方已记账，而另一方尚未记帐的款项。通常有四种情况： 企业已收款记账、银行尚未收款记账； 企业已付款记账、银行尚未付款记账； 银行已收款记账、企业尚未收款记账； 银行已付款记账、企业尚未付款记账； * 银行存款 方法：编制“银行存款余额调节表”调节相符。 一般是将企业的“银行存款日记账”与银行或信用社提供的“对账单”对照逐笔核对，双方一致的记录，在“对账单”和“日记账”上同时作上标记，表示核对相符。对只有一方记账的记录，则视为未达账项，不作标记，留作调节平衡。 银行对账单余额+企业已收、银行未收的款项-企业已付、银行未付的款项= 银行日记账余额+银行已收、企业未收的款项-银行已付、企业未付的款项 * 银行存款 注意事项: 如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据 “银行存款余额调节表”应同“对账单”装订在一起，加以保存，以备日后查阅。 “银行存款余额调节表”分银行、账号进行编制。 * 银行存款 银行结算办法 中国人民银行制定、颁布的《支付结算办法》是为了规范支付结算行为，保障支付结算活动中当事人的权益，加速资金周转，促进市场经济的发展。 支付结算包括：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票等票据，信用卡以及汇兑、托收承付、委托收款等结算方式。 * 货币资金为王 “其他货币资金”科目核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 借方记录其他贷币资金增加数、贷方记录其他货币资金的减少数，期末借方余额反映企业持有的其他货币资金。 可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别设“银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金、存出投资款、外埠存款”等明细科目核算。 * 货币资金为王 银行汇票 概念：银行汇票是汇款单位或个人将款项交给出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 * 货币资金为王 流程： 汇款单位或个人填写银行汇票申请书（一式两联）：日期、金额和汇款人和收款人的名称、开户银行、账户，并加盖印鉴章 出票银行受理签发银行汇票：“银行汇票”、“汇款解讫通知”交给汇款人，二者同时提交，缺一无效。 收款人接受银行汇票：审查有效性，可签章并填写开户银行的进账单位入账。 兑付银行受理：核对后解付银行汇票，将款项划入收款人账号 * 货币资金为王 注意事项： 银行汇票的付款期为一个月，逾期的票据，兑付银行不予收理； 在出票金额内，根椐实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知，未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理； * 货币资金为王 收款人可将银行汇票背书转让给被背书人，但以不超过出票金额的实际结算金额为准，未填明实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的，不得背书转让； 银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。 * * * * * 货币资金为王 核算 签发时：(根椐银行汇票申请书（存根）联编制） 借：其他货币资金---银行汇票 贷：银行存款 报销时： 借：材料采购/原材料/库存商品