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2004 年第 8 期 现代财经 No . 8 ,2004 Vol . 24 ( ) 第 24 卷 总第 175 期 MODERN FINANCE ECONOMICS General No . 175 我国上市公司折旧会计政策选择实证研究 龚凤乾 (天津财经大学 统计系 , 天津 300222) 摘 要 :本文利用二元选择模型就我国上市公司折旧会计政策的选择做了实证分析 。 关键词 :二元选择模型 ;折旧会计 ( ) 中图分类号 :F230 . 9 文献标识码 :A 文章编号 :1005 - 1007 2004 08 - 0032 - 04 Abstract :This paper adopts a bi - variate discrete regression model to conduct a positive study of depression methods used by China ’s listed companies. Key Words :Bi - variate Discrete Regression Model ; Positive Accounting ) 机 的折旧年限定在 3 至 5 年 ,从而间接地达到了加 一 、问题的提出 速折旧的目的。这就是说 ,直线折旧法及加速折旧 法本身 ,并不足以区分企业对其固定资产进行补偿 在会计理论中 ,存在着多种折旧方法 ,如直线法 的实际状况 ,必须对具体情况作具体分析 。 ( ) 从实证会计角度来看 ,这里更关键的问题是 ,股 亦称平均年限法 、工作量法 、加速折旧法等 。所谓 ( ) 加速折旧法 ,是指固定资产每期计提的折旧数额 ,在 权结构不同 业主控制或经理人员控制 的公司是否 该项固定资产的使用初期计提得多 ,而在后期则计 为了报告收益而采用了不同的折旧方法 ,从而导致 提得少 ,从而折旧的速度相对加快 。加速折旧的方 了关于公司收益的显著性差异 ? 法也有多种 ,如余额递减法 、双倍余额递减法 、年数 如果我们承认经理是公司各方主体中最为重要 总和法 、年金法等等 。 的经营者 ,他们的利益和行为对于理解其会计政策 由于固定资产折旧方法的选用直接影响到企业 选择非常关键 ,那么我们就可以预期 ,管理人员控制 成本 、费用的计算 ,也影响到企业的收入和纳税 , 因 的公司更有可能选择那些能将报告收益从后期移至 而会影响到国家的财政收入 ,因此 ,我国对企业的折 当期的折旧方法 ———直
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