会计与税法的差异主要税种对比（两表）.xlsVIP

Sheet4 Sheet2 Sheet1 纳税义务发生时间：按销售结算方式不同 会计准则 企业所得税 增值税 营业税 消费税 销售商品的收入确认条件 1企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； 3、收入的金额能够可靠地计量； 4、相关的经济利益很可能流入企业； 5、相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量 1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 （一）销售商品、财产转让 1、直接收款方式 为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天 为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产并收讫营业收入款项或取得萦取营业收入款项凭据（如：书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天）的当天 2、托收承付和委托银行收款方式 在办妥托收手续时确认收入。 为发出货物并办妥托收手续的当天 为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 3、赊销和分期收款方式 其中：融资性分期收款销售：应按合同或协议价款的公允价值（通常应按其未来现金流量现值或商品现销价格计算确定）确定收入；合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应在合同或协议有效期内，按应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的金额摊销，作为财务费用的抵减。 按合同约定的收款日期确认收入的实现。（会计上对于利息收益的处理方法与企业所得税的处理方式法是一致的，但对于本金收现比税法规定的确认时间提前了，应进行纳税调整，作为以后年度可转回的收入事项处理） 为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； 4、预收货款方式 应在发生商品时确认收入 在发出商品时确认收入。 为货物发出的当天，但生产销售工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天； 纳税人转让土地使用权或销售不动产，提供建筑业或租赁业劳务，收取预收款的当天 为发出应税消费品的当天 5、委托代销 支付手续费方式：委托方收到代销清单时确认；　　　　　　　　　　　　　　　　视同买断式：委托方发出商品，符合收入确认条件时确认收入 采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 为收到代销清单或收到全部或部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； 采取其他结算方式销售的，为收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天； 自产自用的应税消费品，为移送使用的当天； 委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天； 进口的应税消费品，为报关进口的当天 7、采用售后回购方式销售商品的 有确凿证据表明满足收入确认条件，按售价确认收入；　　　　　　　　　　　　　属于融资性交易，不确认收入 销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。 售后回租 有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按公允价达成的，按售价确认收入；　　　　　　　　　　　　　　　　　属于融资交易，不确认收入，售价与账面价值的差额计入“递延收益—未实现售后租加损益（经营租赁）”，并按该项租赁资产的租赁期进行分摊，作为租金费用或折旧费用的调整 8、销售商品以旧换新的 按销售商品收入确认条件确认收入 销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 9、销售商品需要安装和检验的 在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 10、售出商品发生商业折扣：企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除 应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 11、售出商品发生现金折扣：债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除 应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 12、售出商品发生销售折让和销售退回 应分别不同情况处理：（