2013年中级经济师考试串讲《经济基础》影响税负转嫁的因素.docVIP

2013年中级经济师考试串讲《经济基础》：影响税负转嫁的因素 　　1.应税商品供给与需求的弹性 　　商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。 　　(1)如果需求弹性较大，供给弹性较小，则税负将主要由纳税人自己承担，商品不容易转嫁。 　　(2)如果需求弹性较小，供给弹性较大，税负将主要由他人负担，商品较易转嫁。 　　2.课税商品的性质 　　一般情况下： 　　(1)对生产必需品的课税，因对其消费是必不可少的，需求弹性小，税负容易转嫁。 　　(2)对非生活必需品课税，因对其消费不是必不可少的，需求弹性大，税负不易转嫁 　　3.课税与经济交易的关系 　　一般情况下： 　　(1)与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，是不容易转嫁的(如对企业征收所得税和对个人征收个人所得税)。 　　(2)通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，是比较容易转嫁的(如对商品征收的增值税、消费税和营业税)。 　　4.课税范围的大小 　　一般情况下： 　　(1)课税范围越广泛，越不容易对商品的购买者产生替代效应，使需求缺乏弹性，课税商品价格的提高变得比较容易，税负容易转嫁; 　　(2)课税范围越狭窄，越容易对商品的购买者产生替代效应，使需求具有弹性，课税商品价格的提高变得艰难，税负难以转嫁。 　　此外，税负转嫁情况如何还与商品的竞争程度有关。 　　【例题21：07年多选】下列各类商品中，税负不容易转嫁的有(　　)。 　　A.需求弹性较大、供给弹性较小的应税商品 　　B.非生活必需品 　　C.生活必需品 　　D.征收消费税的商品 　　E.课税范围狭窄的商品 　　【例题22：04年多选】下列税种中，( )的税收负担较易转嫁。 　　A.增值税 B.消费税 　　C.所得税 D.财产税 　　E.关税 　　【例题23：03年06年多选】税负转嫁受多种因素影响，下列选项中，较易转嫁税负的因素包括( )。 　　A.商品供不应求 B.商品供过于求 　　C.商品需求弹性大 D.商品需求弹性小 　　E.免税商品 　　2013年中级经济师考试串讲《经济基础》：国债 　　学习要求： 　　掌握国债的特征、国债的功能;了解国债分类。 　　理解和掌握国债发行制度、国债偿还制度和国债市场制度的基本内容。 　　学习内容： 　　一、国债的基本含义 　　1、国债含义： 　　国债即国家债务，通常是指一国中央政府作为主体，依据有借有还的信用原则取得的资金来源，是一种有偿形式的、非经常性的财政收入。 　　2、国债的特征：国债具有自愿性、有偿性和灵活性的特征。 　　【例题24：07年多选】国债收入是指国家通过信用方式取得的收入，它具有(　　)的特点。 　　A.强制性 B.自愿性 C.无偿性 　　D.有偿性 E.灵活性 　　二、国债的种类 　　(1)按照国债发行地域不同，可将国债分为内债和外债。 　　举借国内债务不会因借债而增加国内资金总量，举借外债可以在一定时期内增加本国可支配的资金总量。 　　(2)按借入债务到偿还债务的时间长短划分： 　　短期国债――――1年以内的，最典型的短期国债形式是国库券。 　　中期国债――――1～10年的 　　长期国债――――10年以上 　　(3)根据利率的变动情况可将国债分为固定利率国债与浮动利率国债。 　　(4)根据国债能否在证券市场流通，可将国债分为上市(流通)国债与非上市(非流通)国债。 　　一般情况下，能够上市流通的国债多为中短期国债，不能上市流通国债多为长期国债。 　　(5)根据国债债务本位的不同，可将国债分为货币国债与实物国债。 　　①货币国债是指以货币为债务本位发行的国债。政府举借的是货币，归还的也是货币。 　　②实物国债以实物作为债务本位发行的国债。可以避免因货币贬值给债权人带来损失，一般是在存在高通货膨胀时采用。我国1950年发行的“人民胜利折实公债”就属于实物国债。 　　三、国债功能 　　1.弥补财政赤字 　　财政赤字可以通过向中央银行借款;增加税收;发行国债方式弥补。 　　(1)向中央银行借款弥补赤字会造成中央银行货币供给增加，诱发或加剧通货膨胀。 　　(2)税收是按税法规定征收的，如果通过提高税率或增加新税种弥补赤字，会对经济发展带来不利影响。 　　(3)通过发行国债弥补赤字，产生的副作用较小。实质是将属于社会支配的资金在一定时期内让渡给国家使用，是社会资金使用权的单方面、暂时性转移;认购国债的资金基本是社会运动中游离出来的闲置资金，一般不会导致通货膨胀。 　　2.筹集建设资金 　　现代社会中，以国债资金来扩大建设规模是发行国债的重要目的之一。 　　3.调节货币供应量和利率 　　国债是一种收入稳定，无风险或风险较低的投资工具，因此有“金边国债”之称 　　政府发行的短期国债，流动性强，被称为“有利息的钞票”，短期国债的发行及买入和卖出，在不少国家中