中央银行内部控制机制建设问题探讨——-中央银行内部控制理论与实践-调研论文综述.pdfVIP

缀逡势纱———————————————————————tReview= 中央银行内部控制机制建设问题探讨 ——“中央银行内部控制理论与实践”调研论文综述 甘武松杨子英唐耀东 崔健 (中国人民银行武-?X分行，湖北武汉430071) 搦妻：本文从理论与实务两方面就人民银行内部控制的内涵、内部控制环境、内部控制审计与评价以及内部控稍 的发展方向、发展对策等问题进行了深入探讨。为各级人民银行强化内部-02制、防范业务风险提供了借鉴和参考。 关键词：内部控制；中央银行；综述 中图分类号：F832．2文献标识码：A 文章编号：1009—3540(2008)02一0036一0003 为总结近两年来人民银行武汉分行在内部控制管 实施的程序．旨在为实现组织目标而提供合理保障。结 理方面的工作成果．深入、持久地推动全辖内控机制建 合人民银行内部控制工作的实际，《中国人民银行分支 设．2007年．人民银行武汉分行组织全辖内审干部开机构内部控制指引》(以下简称《内控指引》)将中央银 展了“中央银行内部控制理论与实践”研讨活动。辖内 行内部控制定义为：通过制定和执行一系列具体的制 37个中心支行、分行营业管理部及部分县市支行近 度、程序和方法。对相关风险进行识别、分析和应对的 200名内审干部参加了这次活动。共提交调研论文120机制和动态过程，包括内部控制环境、风险评估、内部 余篇。2007年9月，武汉分行内审处组织对上报的调控制活动、内部控制信息及沟通、对内部控制的Nt,／五 研论文进行了集中评审。共有50余篇优秀论文人选 个要素。 《中央银行内部控制理论与实践》。这些论文观点鲜明、 (二)内部控制与内部管理 视角新颖．从理论和实践上对中央银行内部控制问题 内部控制不等同于内部管理，加强内部管理不能 进行了深入的探讨，为加强和改进人民银行内部控制 替代加强内部控制。尽管内部管理与内部控制之间存 工作提出了一些有价值的对策和建议。对人民银行内 在诸多共性，如内部控制目标与内部管理目标一致，内 部控制机制建设具有积极的指导和借鉴意义。 部控制的所有要素都是管理者的工作范畴等．但二者 《中央银行内部控制理论与实践》的主要观点包括： 存在明显区别：一是内容不同。广义上的管理比内部控 一、关于内部控制基本内容与内部控制环境 制涵盖的内容更为广泛，并非所有的管理活动都是内 (一)内部控制内涵 部控制活动。二是参与人员不同。管理由管理团队实 内部控制理论从20世纪初发展至今。大致经历了 施，而内部控制则要求组织中的各级人员都必须参加。 内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整 三是负责对象不同。管理只对派生其权力的组织或人 体框架、风险管理整体框架五个阶段．在总体上表现为 员负责，而内部控制主要是对管理者负责。四是权限不 一种从静态到动态、从“以制度为本”到“以人为本”的 同。管理具有广义上的行政权．而内部控制不具备这样 逻辑演变。当前对内部控制内涵有不同定义。COSo委的权限。五是对待风险的态度不同。内部控制更强调对 员会认为。内部控制是为达到目标提供合理保证而设 风险点的评估与控制。 计的过程。具体来说，是为了达到提供可靠财务报告、 (三)内部控制与内部审计 遵循法律法规和提高经营效率、效果等目标而实施的 1．内部控制与内部审计关系密切。但不可相互替 控制，涵盖了控制环境、风险评估、控制活动、信息与交 代。内部控制与内部审计目标一致，都是为了加强组织 流和监督五大组成部9-。巴塞尔银行监管委员会在内 风险防范能力．提高工作效率。保证各项职能得以有效 部控制定义中。进一步强调董事会和高级管理层对内 履行；内部审计是内部控制中实施监控的一种重要手 控的影响．组织中的所有人员都必须参加内控过程．对 段和方法，对内部控制具有作用和反作用的能力。但