中外石油税制对比分析及政策改革建议.pdfVIP

NO．10 ·专题综述· 当代石油石化 V01．12 TODAY Oct．2004 PETROLEUM＆PETROCHEMICAL 中外石油税制对比分析及政策改革建议 谈捷 (中国石化咨询公司，北京100029) 摘要：与国外石油税制相比，我国石油税制存在着增值税征收方式不合理、税率高等问题。建议改革我国石 油税收制度中不合理、不科学的部分，建立起高效、完善的石油工业税制，以促进石油工业的发展。 关键词：石油工业税制建议 1 国外石油税制分析 c)公司所得税 1．1主要税种构成 公司所得税(即公司税)，是对利润征收的税 石油税收包括政府对石油生产与经营各个环节 种，由每个公司实体支付。作为征收对象的应纳税 所征收的各种“税”与“费”。归纳起来，国外石油税 所得是指扣除明确规定的生产成本和旨在提供优惠 制中的主要税费有如下几种。 的补贴减让之后的部分。但是在采用产量分成合同 a)现金定金和租金 时，往往将所得税包含在国家石油公司获得的利润 现金定金是石油公司在签定合同、获得商业性发 油份额中，由国家石油公司代替订约公司向政府缴 现、投产及当产量达到一定水平时向政府缴纳的现金 纳。所得税的征收方法大体有两种：一种是与一般 费用。按照缴费阶段的不同，一般可分为签字费(签 企业所得税征收方法相同，另一种则是按专门制定 订合同时缴纳)、见油费(获得商业性石油发现时缴 的石油法或石油税法征收专门的石油所得税。影响 纳)、投产定金(投产时缴纳)、高产费(产量达到一定所得税计算的主要因素除了税率外，还包括计算应 水平时缴纳)。现金定金对于石油公司来说是一种额 纳税所得额时勘探和开发费用的处理方式、折旧的 外负担，也是和政府讨价还价的筹码。对政府而言， 计算方式、资源折耗宽让的处理以及是否采用“篱 虽然现金定金在财政收人中微不足道，但毕竟是一笔 笆圈”政策(以每个油田或区块的收入作为一个独 即得的收入。目前收取现金定金的国家已逐渐减少。 立核算单位，确保石油公司在其他领域中的费用支 一般现金定金是按单位面积或区块计征的。 出、损失不能在石油生产领域中扣除)等。 地租是石油公司为取得勘探生产权向土地所有者 d)资源租金税 按年度缴纳的一种租金，土地所有者一般为政府。地 资源租金税，是对项目利润高于一定水平的部 租的性质介于现金定金和矿区使用费之间，并同时具 分征收的累进税。这种税是针对项目的盈利水平制 备这两种税的一些特陛。地租一般按单位面积征收。 订的，一般只有当项目盈利并达到一定水平时才能 b)矿区使用费(矿税) 征收此税种，目前只有澳大利亚等少数国家征收资 矿区使用费是政府(矿区所有者)把矿产资源 源租金税。这个税种开征有其积极的一面：达到了 出租给他人开采、使用而获得的一种权益所得，也可 公平税负的目的，促使油田充分挖掘潜力，提高油田 以视作使用者因开采不可再生资源而向所有者支付 效益，鼓励企业对风险项目的勘探。影响资源租金 的赔偿金。矿区使用费保证了政府从生产中取得一 税的主要因素有税率和利润率档次的确定(包括基 定收入，而无需依赖对公司销售或利润的征税。各