第四章复式记账原理及其运用(改).ppt

* （二）账户设置 （1）本年利润账户 （2）利润分配账户 本年利润 利润分配 从各费用 账户贷方 转来的利 润减少因 素各项目 从各收入 账户借方 转来的利 润增加因 素各项目 余:实现 的亏损 余:实现 的利润 设多栏式明细账 （1）已分配利润额：提取法定盈余公积、提取法定公益金、应付优先股股利、应付普通股股利 （1）年末转入的全年净利润 余：年末未弥补亏损 余：年末未分配利润 按利润分配具体内容设明细账 * 核算举例 （1）结转本期的主营业务收入40 000元 借：主营业务收入 40 000 贷：本年利润 40 000 （2）结转本期的管理费用5000元 借：本年利润 5000 贷：管理费用 5000 * (三)企业净利润形成的核算 净利润＝利润总额－所得税费用 应交所得税税额＝应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额＝利润总额±税收调整项目 账户设置： 所得税费用 本期应负担的所得税费用额 期末转入“本年利润”的所得税费用额 举例： 1、经计算本期应交所得税费用30000元 借：所得税费用 30 000 贷：应交税费-应交所得税30000 2、结转本期的所得税费用 借：本年利润 30000 贷：所得税费用 30000 * 结清损益类账户示意图 . 其他各个费用账户 其他各个收入账户 利润分配－未分配利润 主营业务成本 本 年 利 润 主营业务收入 本期发生 77500 本期发生 112500 本期发生22500 本期发生 17500 112500----------112500 ③ ① 17500-------------17500 ① 77500----------77500 22500----------22500 ② ② 30000----------30000 发77500 发77500 余 0 发22500 发22500 余 0 发112500 发112500 余 0 发17500 发17500 余 0 发 130000 发 130000 余 0 说明： 1、收入结转； 2、费用结转； 3、年末决算， 结转全年利润。 * （四）利润形成及分配的核算 1、利润分配的顺序 企业当年实现的净利润，首先应弥补以前年度尚未弥补的亏损，对于剩余部分 提取法定盈余公积。一般按本年净利润的10％提取，如累计法定盈余公积超过注册资本50％以上的，可不再提取。用于弥补亏损和转增资本。 提取法定公益金。一般按本年净利润的5％—10％提取，用于企业职工集体福利设施。 向投资者分配利润或股利。 可供投资者分配的利润＝净利润－弥补以前年度的亏损－提取的法定盈余公积和公益金＋以前年度未分配利润 本年末未分配利润＝可供投资者分配的利润－优先股股利－提取的任意盈余公积－普通股股利 * 2、核算举例 ⑴按税后净利11368.70元的10％提取盈余公积。 借：利润分配—提取盈余公积 1136.87 贷：盈余公积 1136.87 ⑵企业计算应支付给投资者利润4000元。 借：利润分配—应付利润 4000 贷：应付股利 4000 ⑶期末结清利润分配各明细账户，确定本年末未分配利润 借：利润分配—未分配利润 5136.8 贷：利润分配—提取盈余公积 1136.8 —应付股利 400 借：本年利润 11368.7 贷：利润分配—未分配利润 11368.7 * 练习有关利润形成的核算 某企业12月份发生下列有关利润形成的业务 1、用现金4 500元支付职工退休金。 2、将无法偿还的应付账款18 000元予以转账。 3、用银行存款6 000元支付罚款支出。 4、报销职工差旅费200元，付给现金。 5、预提应由本月负担的银行借款利息450元。 6、收到罚款收入20 000元存入银行。 7、结转本月实现的各项收入，其中产品销售收入148 000元，营业外收入32 000元 8、结转本月发生的各项费用，其中：产品销售成本40 000元，产品销售费用1 500元，产品销售税金2 000元，管理费用33 600元，财务费用450元，营业外支出22 450元。 9、按利润总额的