会计从业资格考试-增值税消费税营业税试题精选.docVIP

1某酒厂为增值税一般纳税人。2010年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14040元(含增值税)。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。计算该酒厂4月应缴纳的消费税税额。 正确答案: 该酒厂4月应缴纳的消费税税额=14040/(1+17%)×20%+4000×0.5=4400(元)。 2水晶宫酒店2010年5月发生下列经济业务：(1)歌舞厅总收入85000元。其中：门票收入10000元，台位费收入5000元，点歌费收入50000元，烟酒费收入20000元。(2)客房部收入100000元。已知该地区娱乐业税率为20%计算应纳税额。 正确答案: 应纳税额=85000×20%+100000×5%=22000(元) 3某大学教授在2008年7月获得如下收入：给某化工厂进行技术指导获得2000元；给某期刊翻译论文获得800元；指导其他学校学生论文获得5000元。 请计算该教授7月的应交纳所得税。 正确答案: 由于该教授获得的劳务报酬分属不同的项目，应分别计算应纳税所得额。技术指导应纳税所得税=(2000-800)×20%=240(元)。翻译论文应纳税所得额=(800-800)×20%=0(元)。指导论文应纳税所得额=5000×(1-20%)×20%=800(元)综上所述该教授7月应交纳的所得税:240+800=1040(元) 4A汽车制造公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人。生产的小汽车适用的消费税税率为5%。2009年8月A公司发生以下经济业务事项(1)8月19日采取直接收款方式向H汽车公司销售小汽车一批已收到全部价款(含增值税)760.5万元给购车方开具了增值税专用发票并于当日将提车单交给购车方自行提货。8月31 日购车方尚未将该批车提走。(2)8月23日采取托收承付方式向M汽车公司销售小汽车一批价款(不含增值税)为300万元。A公司已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续8月31日A公司尚未收到该批车款。计算A公司8月份应纳消费税税额。 正确答案: 纳税人采取直接收款方式销售的,其纳税义务发生时间为收讫销售款的当天。A公司收到车价款(合增值税)760.5万元并把提车单交给购车方时即实现销售应计算缴纳消费税。另外,A公司采取托收承付方式销售的小汽车,其纳税义务的发生时间为已发出小汽车并办妥托收手续的当天。尽管A公司在8月底尚未收到车款,但已实现了销售,应按车价款300万元计算缴纳消费税。A公司8月份应纳消费税税额=[760.5÷(1+17%)+300]×5%=47.5(万元) 5某汽车制造公司为增值税一般纳税人。该公司发生以下经济业务(1)销售自产小汽车50辆取得汽车价款(不合增值税)550万元。另外，向购买方收取价外费用5万元。(2)销售自产小汽车轮胎取得销售额(含增值税)58.50万元。要求计算(1)销售小汽车应纳消费税税额。(2)销售小汽车轮胎应纳消费税税额。 正确答案: 销售小汽车应纳消费税税额=[550+5/(1+17%)]×5%=27.71(万元)。销售小汽车轮胎应纳消费税税额=58.50/(1+17%)×3%=1.5(万元)。 6甲企业为增值税一般纳税人2009年8月销售货物的销售额为3000000元(不合增值税)外购货物的准予扣除的进项税额为250000元。销售的货物适用17%的增值税税率计算企业8月份的增值税应纳税额。 正确答案: 当期销项税税额=销售额×税率=3000000×17%=510000(元) 当期进项税额=250000(元) 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=510000-250000=260000(元) /view/318f1e8383d049649b6658a0.html 【例题】广州市白云区的瑞尔商店2006年9月1日领取营业执照开业，主要零售影碟。同年12月31日经税务机关检查：瑞尔商店未按规定办理税务登记，成本费用记录较真实，共计24万元，但账簿设置不健全，收入总额无法核实。 根据会计法规和税收征管法规回答下列问题： （1）瑞尔商店是合法经营吗？请说明理由。 （2）瑞尔商店应在什么时间到哪个部门申报办理税务登记？ （3）税务机关实行核定应税所得率征收办法核定瑞尔商店的所得税，设应税所得率为20%。计算瑞尔商店2006年度应纳税所得额、应纳所得税额（适用所得税率25%） [解析] （1）瑞尔商店是违法经营。瑞尔商店没有按期税务登记，违反《征管法》；没有依法设置账簿，违反《会计法》。 （2）瑞尔商店应在领取营业执照之日起30日内到白云区税务机关申报办理税务登记。 （3）应纳税所得额 = 240 000 /（1-20%）*20% = 60 000（元） 2006年度应纳所得税额