企业资产损失所得税税前扣除管理办法讲解.pptVIP

* * 三、资产损失的确认 固定资产盘亏、丢失损失 固定资产报废、毁损损失 固定资产被盗损失 损失 金额 账面净值―责任人赔偿 账面净值―残值―责任人赔偿 账面净值―责任人赔偿 证 据 材 料 （一）企业内部有关责任认定和核销资料； （二）固定资产盘点表； （三）固定资产的计税基础相关资料； （四）固定资产盘亏、丢失情况说明； （五）损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。 （一）固定资产的计税基础相关资料； （二）企业内部有关责任认定和核销资料； （三）企业内部有关部门出具的鉴定材料； （四）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明 （五）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。 （一）固定资产计税基础相关资料； （二）公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料； （三）涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明等。 * * 三、资产损失的确认 【案例4】 某设备原值100万元，净残值率5%，会计折旧年限5年，采用直线法折旧。该设备的计税基础也为100万元，税法上机器设备最低折旧年限为10年。两年后，遇到自然灾害而毁损，无责任赔偿，计算企业所得税税前扣除的损失是多少？ 【案例解析】 损失计算： * * 三、资产损失的确认 会计处理 税务处理 纳税调整 原值 100万元 净残值率 5% 2年计提折旧： 100×（1-5%）÷5×2＝38万元 毁损时损失：100-38-100×5%=57万元 计税基础 100万元 净残值率 5% 2年计提折旧： 100×（1-5%）÷10×2＝19万元 税前扣除损失：100-19-100×5%=76万元 +19万元 －19万元 计算利润时共计扣除：38+57=95万元 税前扣除共计：19+76=95万元 共计：0 * * 三、资产损失的确认 税前扣除申报管理： （1）属于法定损失，需要在汇算清缴时进行专项申报扣除 （2）需提供的证据材料： 固定资产的计税基础相关资料； 企业内部有关责任认定和核销资料； 企业内部有关部门出具的鉴定材料 自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等 * * 三、资产损失的确认 【案例5】 某设备原值100万元，净残值率5%，会计折旧年限5年，采用直线法折旧。该设备的计税基础也为100万元，税法上机器设备最低折旧年限为10年。第二年年末企业计提了固定资产减值准备9万元。4年后，遇到自然灾害而毁损，无责任赔偿，计算企业所得税税前扣除的损失是多少？ 【案例解析】 * * 三、资产损失的确认 会计处理 税务处理 纳税调整 原值 100万元 净残值率 5% 第1年计提折旧： 100×（1-5%）÷5＝19万元 第2年计提折旧：19万元 第2年末计提减值准备：9万元 第3年计提折旧： 【100×（1-5%）-38-9】÷3=16万元 第4年计提折旧：16万元 4年后毁损时损失： 累计折旧=19+19+16+16=70万元 账面净值=100-70=30万元 会计损失=100×（1-5%）-70-9=16万元 计税基础 100万元 净残值率 5% 第1年计提折旧： 100×（1-5%）÷10＝9.5万元 第2年计提折旧：9.5万元 税法不允许扣除 第3年计提折旧： 仍为9.5万元 第4年计提折旧：9.5万元 税前扣除损失： 100-9.5×4-100×5%=57万元 +9.5万元 +9.5万元 +9万元 +（16-9.5）6.5 +6.5万元 －（57-16）= 41万元 计算利润时共计扣除：70+9+16=95万元 税前扣除共计：9.5×4+57=95万元 共计：0 * * 三、资产损失的确认 3、在建工程停建、报废损失和工程物资损失 损失金额： 在建工程停建、报废损失＝工程项目投资账面价值―残值 证据材料： （1）工程项目投资账面价值确定依据； （2）工程项目停建原因说明及相关材料； （3）因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。 工程物资发生损失，可比照本办法存货损失的规定确认。 * * 三、资产损失的确认 4、生产性生物资产损失 生产性生物资产盘亏损失 生产性生物资产 因森林病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生 物资产损失