生产用模具的管理.docVIP

生产用模具的管理 生产用模具的定义 生产用模具是与生产、经营有关的设备、器具、工具等，按工艺装备的用途可以分为夹具、刀具（切削工具）、量具、模具及辅助工具等。 生产用模具按何种资产管理判别的标准 生产模具按其使用用途来划分：生产模具使用年限超过一年，使用价值在 2000元作为固定资产来管理，否则作为低值易耗品来管理。 生产模具的摊销标准 属于固定资产管理的模具原值和预计的使用寿命扣除预计净残值（原值的5%）确定其折旧率，在其使用年限内分摊。 属于低值易耗品管理的模具按一次摊法摊销。 生产模具的种类 根据模具的使用用途划分模具为外购模具、委托加工模具、自制模具。 模具的入库管理 外购模具的入库管理 根据生产需要，需要外购模具的部门填写请购单，经相关部门审核后，交采购部门进行请购手续。 外购模具按其购入成本入机修模具库。办理相关的入库手续。 委托加工模具的入库管理 根据生产需要，需要委托加工或维修的模具，要填写委托加工或维修通知单，经相关部门审核后，送外加工或维修。其具体程序参照《固定资产管理》。 委托加工的模具按其委托加工成本入机修模具库。并办理相关的入库手续。 委托维修的模具按该维修的模具是固定资产还是低耗品管理来划分并办理相关的入库手续。 自制模具的入库管理 根据自制模具所需要的材料填写请购单，经相关部门审核后，交采购部门办理请购手续。自制模具完工后，按实际领用材料、人工费用等作为入库成本。并办理相关的入库手续。 模具的出库管理 无论外购的、委托加工、自制的模具的出库程序与原材料等存货的出库程序类同。模具的发出按实际成本计价。 模具的库存管理 模具的库存管理也采用永续盘存制。 生产模具的会计账务处理 1、生产模具开据发票的税务管理 根据国家税务总局关于增值税若干问题规定的通知（国税发[1993]第023号）的附件《增值税计算管理办法》中则明确规定，低值易耗品和固定资产的税务处理问题。也对模具进项税额抵扣问题予以明确，规定企业生产所用模具凡符合固定资产标准的模具不得抵扣进项税额，不符合固定资产标准的模具可以按现行政策规定抵扣进项税额。 2、模具维修费用的管理 按固定资产管理的维修费，金额较小，直接列入当期费用，金额较大（占原值30%以上）的列入原值计提折旧摊销。 按低值易耗品管理的模具维修费，无论金额大小，直接列入当期费用。 3、自制模具的管理 自制模具的核算与外购模具在原理上相同，但因为自制模具本身成本的确定有特殊性，加上模具的制作往往与产品或者技术的开发相结合，所以在会计核算和税务处理方面还是具有一定的特殊性。 ⑴单纯的模具制造的核算 这种情况下的会计核算与外购和委托加工模具的核算比较类似，只要成本核算无误，那么正常结转为固定资产或低值易耗品即可。但不同的地方在于，如果所制造的模具应核算为固定资产，那么所耗用材料的增值税进项税不能抵扣，专门为制造模具购入的材料物资，就不需要单独核算其进项税，已单独核算材料进项税的要做进项税转出。 ⑵研发过程中试制的模具的核算 按照我国新企业准则规定，企业开发阶段的支出可以资本化为无形资产，而开发阶段通常是包括：新产品设计试制费；工艺规程制定费；模具开发及制造费；设备调整费；样品、样机及一般测试手段的购置费；试制设备及产品的检验费。企业开发阶段试制可以投入正式使用的模具支出仍可以作为扣除基数，  自制模具如果是在新产品开发过程中的试制模具，应合理划分应分别确认为无形资产和固定资产的金额，如果不涉及新技术开发而而是正常生产用模具的制造费用，应核算为固定资产。当然，如果企业自身制定的固定资产价值标准比较高，或者部分模具使用寿命较短，那么对这部分模具可以作为低值易耗品核算。 4、外购、委托加工、自制的会计核算和账务处理 按固定资产管理入库时： 根据实际成本入库及相关部门的验收合格单做账务处理： 借：固定资产—其他设备—模具 贷：银行存款（或其他相关资产科目） 按固定资产每月计提折旧 借：制造费用—其他设备—模具折旧 贷：累计折旧—其他设备—模具 按低值易耗品管理入库时： 根据实际成本入库及相关部门验收合格单账务处理： 借：低值易耗品——模具 贷：银行存款（或其他相关资产） 月末，按实际出库单 借：制造费用——模具 贷：低值易耗品——模具。 本规定解释权在财务部 本规定自 2008年01月 01日起开始实施。 深圳市拓日新能源科技股份有限公司财务管理细则 第 3 页 共 3 页