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第九章――税收的效应 第九章 税收的经济效应（The economic effect of taxation） 第一节 税收的经济效应作用机制（The theory of the economic effect of taxation） 第二节 税收的经济影响（The effect of taxation in economy） 第三节 税收与经济发展（Economy growth and taxation） 第九章 税收的经济效应 一、本 税收的收入效应 税收的替代效应 “拉弗曲线” 三、重点内容 1、掌握税收经济效应的含义 2、掌握税收对劳动供给的影响 3、掌握税收对居民储蓄的影响 4、掌握税收对投资的影响 5、掌握税收对个人收入分配的影响 6、了解税收与经济发展关系的理论观点 7、掌握“拉弗曲线”的经济含义 第一节 税收的经济效应作用机制 一、税收的收入效应 (the income effect ) 1、如何理解税收的经济效应？ 税收的经济效应可从两方面理解： 1.因政府课税，使纳税人在经济选择或经济行为方面做出的反应； 2.因政府课税，对消费者经济行为乃至生产者的决策行为产生的影响，也就是国家税收的调节作用。 税收的经济效应主要表现在收入效应和替代效应。各个税种对经济的影响都可以分解为这两种效应。 2、如何理解税收的收入效应？ 税收的收入效应 1.概念 是指政府课税使纳税人的一部分收入转移到政府手中，导致纳税人因收入下降，从而降低水平购买量和消费水平。(参见教材P240图9-1 ) 2.影响 表现为因收入水平下降而减少购买两种商品的数量，以降低消费水平，但是，它没有改变购买两种商品的数量组合。 二、税收的替代效应 (the substitution effect ) 1、如何理解税收的替代效应？ 税收的替代效应 1.概念 是指政府课税对纳税人在选择购买商品时改变购买商品数量组合的影响。 2.影响 表现为当政府对不同商品实行区别征税时，对征税商品和重税商品的相对价格会发生变化，这就促使纳税人在无税或轻税或重税商品的购买数量上做出重新安排，以增加无税或轻税商品的购买数量，以替代征税或重税商品的购买数量，从而使纳税人在改变购买商品数量的重新组合时，而导致消费者的满足程度的下降。(参见教材P241图9-2) 第二节 税收的经济影响 一、税收对劳动供给的影响 (the effect in labor supply) 1、税收对劳动供给的影响是什么？ 税收对劳动供给的影响 在市场经济中，由于劳动者可以对自己是否参加工作，是否努力工作做出安排，这样就产生了参加工作，取得收入与不参加工作，享受闲暇之间的选择。税收对劳动供给的影响就是反映在对这两者的选择上。每个人对这两者的选择取舍，其决定因素很多，其中，政府征税对劳动供给的影响是通过税收收入效应和替代效应来表现的。 1.税收对劳动供给的收入效应。它是指由于政府课税会直接减少个人的可支配收入，从而促使纳税人为维持既定的收入水平和消费水平，而选择相应地减少或放弃闲暇，以增加工作时间，并加倍的努力工作。它没有改变工作与闲暇之间的相对价格。 2.税收对劳动供给的替代效应。它是指由于政府课税会使工作与闲暇之间的相对价格发生变化。也就是说，随着工作时间的增加，税收的增加使劳动收入下降，同时也使闲暇的相对价格也降低，这就促使人们考虑选择闲暇以替代劳动。 收入效应和替代效应之间的关系是：如果收入效应大于替代效应，课税对劳动供给会产生激励作用，促使劳动者增加工作量；如果收入效应小于替代效应，课税对劳动供给会形成超额负担，人们会选择闲暇替代劳动。每个人是增加还是减少工作时间，最终取决于收入效应和替代效应的对比。 2、税收对我国劳动供给的影响是什么？ 税收对我国劳动供给的影响 由于我国劳动力供给十分充裕，并根据我国在经济转轨时期劳动力供需状况的特殊性，可以说，税收在我国几乎不会影响劳动供给。我国的情况是：个人所得税在短期内不会成为我国的主体税种；在相当长时间内，我国需要解决的不是如何增加劳动供给，而是如何消化劳动力过剩的问题。 就业问题的解决不仅需要增加劳动总需求，而且需要调整劳动需求结构，以增加就业岗位和就业机会。这就需要从调整和改变人们的就业观念；提高劳动力素质和技能以及调整需求结构等方面入手；甚至在必要时可以考虑给予一定的税收优惠。 二、税收对居民储蓄的影响 (the effect in saving) 1、税收对居民储蓄的影响是什么？ 税收对居民储蓄的影响 影响居民储蓄行为的主要因素是个人收入总水平和储蓄利率水平。而税收对居民储蓄的影响主要是通过个人所得税、利息税和间接税等来反应。 1.税收对储蓄的收入效应。它是指在征收个人所得税，而不征收利息