从会计要素的重新界定看明确产权关系的必要性.pdfVIP

· 会计与审计 · f一／ 从会计要素的重新界定 看 明确产权 关系的必要性 李 君 秀 下 7 、a 会计要素是对会计对象具体内容的分 产权问题上的不足。这个问题主要表现在 类，是设置会计帐户和编制会计报表的依 两个方面 ： 据 。会计要素的内容，是 由会计所反映的窑 一 是会计方程式模糊丁产权关系。建 体——社会经济活动的内容及其所形成的 国以来 ，我国一直沿用 资金 占用一资金来 经济关系所决定 的。财政部所颁布的 《企业 源”的方程式。该方程式仅以 “资金来源”笼 会计准则》，将会计要素 由原来的。资金 占 统地表示会计主体总资产的归属权 。这是 用及支出”和 “资金来源及收入 ”这两个要 因为，在高度集权的计划经济体制下，企业 素，扩展为资产、负债、所有者权益、收入、 投资主体与债权人主体是单一的，都是国 费用、利润六个要素。这一方面是为了使我 家(债权人主要是国家的银行，由于限制商 国的会计方法符合国际惯例，使我国的会 业信用，对其与客户之间少量的债权、债务 计制度便于与国际社会接轨，但更深层次 关系，理论上是极少探讨的)。国家对企业 的含义，是对会计要素的重新界定，这是 由 的投资或贷款 ，仅仅是资金供应的两种不 我国经济体制改革及其所引起的经济关系 同形式 ，产权均属国家 。因而，企业就没有 的变化决定的。可 以说，这次会计制度改 必要去区分其资产中哪部分是所有者权益 革，是历史的必然。 (投资)，哪部分是债务；更无必要将资本认 目前，我国经济体制改革已进入建立 定到各投资主体。在这种体制下，由于产权 社会主义市场经济的关键阶段，此阶段的 主体的单一化 ，会计资料只要能表 明资金 中心 内容，是转变政府职能与企业经营体 来源等于资金占用，就足以说明国家的产 制。要真正实现这两个转变，仅停 留在政府 权都以各种形态存在于企业 ，也就完成 了 对企业放权让利，是难以解决问题的，只有 会计 保护国家财产安全完整”的任务 ，没 理顺产权关系，才能防止国有资产的继续 有必要再去区分产权问题 。 流失 ，才能保证国有资产的保值与增值，才 ． 二是某些会计核算方法 ，混淆了 “权 能增强企业的发展动力与后劲，使企业真 益”与 “损益”，影响了资本金的保值与 ～ 正成为 自主经营、自负盈亏、自我发展、自 值。由于在理论上对产权关系的淡漠，因而 我约束的法人主体 。会计要素的重新界定， 在实务操作上存在对企业资本金抽取 平 对企业产权划分及核算提供了一整套较为 调及增减的随意性。这在旧的会计方法中， 全面、系统的方法，同时．也反村出尽快理 主要表现在：①固定资产的减少 (含实物减 顺产权关系的必要性。本文拟就此