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财会人员电子表格作业法概论 林 勇 江西财经大学国际学术交流中心，江西，330013 摘要本文首先回顾了对电子表格作业模式的认识过程，列举了近年来电子表格工作模式受到 r砭关注的情况。正文第一部分提出丁计算机处理财会数据的两种基本模式：主机模式和电子表 格处理模式。芷文第二部分讨论电丁^表格}．的模型设计．作者通过实际创建一个现行成本／不变货 币条件下的物价变动台计模型，提出了电子表格作业法的基本工作步骤。在模孽』分析部分，文章笫 一次提出丁电子表格模型外特性表的概念。在外特性表上，只有模型的输入和输出的数据．模型本 身被棍为“黑箱“．随后的模型分析都似乎只直接作用于外特性表上的数据，这样，从形式和方法都 简化并突出了分析对象。文章最后指出：研究并推广电子表格衷上作业法，将大大加快我国财务工 作者使用计算机工具处理业务的实际进程。 关键词电子表格，表上作业法，表闻运算关系网络图，外特性袁，财务会计 1988年，美国堪萨斯州州立大学送给我校一本计算机在经济方面应用的教材，翻开第一 页，就是一张电子表格的屏幕界面图，其后的内容，电子表格大约占了一半，一个典型的应用是 某项目的现金流量分析实务的处理。当时．这并没有引起我们对电子表格应用的充分的注意。 ofFinancial 1995年，美国EugeumF．Brigham著的教材《财务管理基础)Fundamentals 务管理中的应用。“在美国，尽管许多公司都采用，更为复杂的系统。但lotusl一2～3和Excel 是两个最广泛使用的系统。对许多公司来说，Lotusl～2—3和Excel或类似的电子表格软件 使用的知识成了考核求职者的必备条件。调查表明，经济专业学生如果具有电子表格软件的使 用技能，他们找到理想工作的可能性就会大大增加。他们甚至可以因此得到较高的起点工资。” (见参考文献4，P637～P638) 1996年以后推出的我国许多有名的会计软件系统，其报表模块都毫无例外地采用了类似 于电子表格软件的屏幕界面。 所有这些事实，使我们一次一次地感觉到电子表格软件在财经工怍，尤矮是在会计工作中 的重要地位，在未来的几年中．基于电子表格类软件的表上作业，有可能成为我国财会人员的 一种重要工作方式，它将引起财务会计实务的巨大变化。 1计算机处理财会数据的两种基本方式 计算机处理财会数据的方式．如果从处理规模来分类，大概可以分为两大类，一类是大中 型问题，数据量大，模型复杂，称为主机模式(MainframeModel)。这类方式一般都要建立一个 大型数据库，使用高级语言编程，或者采用专门的应用程序软件包，利用数据库数据。这种模式 96 功能强，对于大中型的管理信息处理需求是必要的。但主机及其网络设备投资较大，软件开发 费用大．硬、软件系统需要专业人员维护。 Model)，它采用“一叠”表格处 还有一种模式是电子表格处理模式(ElectronicSpreadsheet 理小型问题及日常问题，数据就存储在表格的每个单元格子里，模型也存在于单元格里或一张 专门的表上，换言之，数据的存储和模型的建立统统都在表上完成。结果也就在表上。只要存 储器允许，计算机可以管理许多的工作簿，这对于一个小型应用或日常应用来说已经足够用 了。至于模型，每一张表格本身就是一个模型，在此基础上还可构建新的模型，其解决日常财会 问题的潜力是难以估量的。本文讨论的财会人员工作模式正是建立在电子表格数据处理模式 基础之上的i 1．1电子表格作业法 电子表格软件对于以行和列排列的数据以及数据间的关系是固定的公式或函数关系的数 据处理特别有效，而财务会计报表中的数字正是这样安排和关联的。表格中的数据可分为两 类：原始数据和根据这些原始数据加工而成的加工数据。在许多情况下，加工数据多于原始数 据。至于资产负债表、损益表之类的对外报表上的数据，几乎百分之百都是加工数据。在手工 表格上，无论是原始数据还是加工数据．都只有“值”的属性，而电子表格是一个模型，一组互相 关联的公式和函数的集合．电子表格上的数据既具有“值”的属性，更重要的是还具有“型”的属 性，即模型属性。