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企业所得税纳税评估与案例分析 主讲人：陈玉琢 教授邮箱: cyz168@188.com 纳税评估的目的，依据，方法，载体，地位，税收敏感性 一、企业所得税评估通用指标 （一）税负类指标 1.企业所得税税负率 计算公式：企业所得税税负率=本期企业所得税额÷本期利润总额×100% 指标功能：通过企业所得税税负率指标比较分析，查找企业所得税申报风险。本期企业所得税税负率低于前三年平均水平一定比例（如3%），或企业所得税税负率等于25%，或为0，则可能企业所得税税负率异常。 数据来源：本期企业所得税额可取自主表第27行“应纳所得税额”，或第30行“应纳税额”，或第33行“实际应纳所得税额”；本期利润总额取自主表第13行。 分析运用：一般地，如果企业不享受税收优惠，利润总额经纳税调整后，应纳税所得额会大于利润总额，第27行/利润总额计算出的税负率应大于税率。 本企业不同年度税负率比较——纵向比较 与同行业相同年度的税负率比较——横向比较 第2713 第3029 第33292978=25.93% 水泥制造29/361773417.15=3.13%——25.93% 30行/利润总额=26% 33行/利润总额=26.8% 30行/营业收入=6% 33行/营业收入=6.8% 第27行4166040.25 第30行4166040.25 第33行4166040.25 4166040.2587=28.50% 连锁超市：4166040.25/534465361.12=0.78%——28.50% 第27行3602427.24 第30行3602427.24 第33行3602427.24 3602427.2461=18.99% 房地产：3602427.24/242769551.07=1.48%——18.99% （3602427.24-7491576.755525）8249328.0425/242769551.07=3.40% 21*25%= 242769551.05 01*25%=7491576.7525 2．企业所得税贡献率 计算公式：企业所得税贡献率=本期企业所得税额÷本期营业收入×100% 指标功能：通过企业所得税贡献率指标比较分析，查找企业所得税申报风险。本期企业所得税贡献率低于前三年平均水平一定比例（如0.5%），或企业所得税贡献率等于0，则可能企业所得税贡献率异常。 数据来源：本期企业所得税额可取自主表第27行“应纳所得税额”，或第30行“应纳税额”，或第33行“实际应纳所得税额”； 本期营业收入取自主表第1行。 分析运用：纵向比较，横向比较 按行业 户数 38 12 6 3 59 所得税 申报户 20 5 2 1 28 户数占比 71.42% 17.86% 7.14% 3.57% 100% 销售收入 5405628015.91 101653798.27 113329555.7537 5658174288.3 销售占比 95.54% 1.80% 2.00% 0.66% 100% 税额 296198132.83 2737339.77 249690.59 1285412.32 300470575.51 税额占比 98.58% 9.11% 0.08% 0.43% 100% 贡献率 （2年） 5.48% 2.69% 0.22% 3.42% 5.31% 有税户 9 2 2 1 14 户数占比 64.29% 14.29% 14.29% 7.14% 100% 销售收入 5364465838.72 108261457.949437 5603432725.97 销售占比 95.74% 1.93% 1.66% 0.67% 100% 税额 296198132.83 2737339.77 249690.59 1285412.32 300470575.51 税额占比 98.58% 9.11% 0.08% 0.43% 100% 有税户贡献率 5.52% 3.11% 0.22% 3.42% 5.36% 按注册资本大小分类评估税负状况 注册资本 100万以下（含） 超过100万不超过1000万 1000万以上 合计 户数 35 18 6 59 所得税 申报户 17 7 4 28 户数占比 60.71% 25% 14.29% 100% 销售收入 273688852.7638 53339871