2015年电大审计案例分析答案.docVIP

第 1 大题 判断并说明理由 25分 1 . (5分) 参考答案或提示： √；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。 2 . (5分) 参考答案或提示： √；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标。 3 . (5分) 参考答案或提示： ×；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。 4 . (5分) 参考答案或提示： ×；理由：这是证明营业收入的完整性而不是正确性 5 . (5分) 参考答案或提示： 答案 √ 解析 注册会计师提供的审计属于“公允性”审计，即，对于所发现的任何“问题”均应根据重要性原则决定如何处理。这种原则具有一般性。 6 . (5分) 参考答案或提示： ×；理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。 第 2 大题 单项案例分析题 27分 1 . (15分) 会计报表项目名称 金额 资产总计 18000 股东权益合计 88000 主营业务收入 240000 利润总额 36000 净利润 24120 要求： （1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。 （2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。 （3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。 ? 参考答案或提示： 判断基础 金额（万元） 固定百分比数值 乘积（万元） 会计报表层次的重要性 水平（万元） 资产总额 180000 0.5% 900 880 净资产 88000 1% 880 主营业务收入 240000 0.5% 1200 净利润 24120 5% 1206 （2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。 （3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向关系。也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。 ? 2 . (15分) 注册会计师A正在考虑对被审计公司的主营业务收入进行截止测试。请问： （1）可供A注册会计师选择的截止测试路线有哪些？ （2）每种截止测试路线各有什么特点（防高估、低估，还是兼而有之）？ 参考答案或提示： （1）可供注册会计师A选择的主营业务收入截止测试路线有以下三条： 以报表日前后若干天的账簿记录为起点，追查发运凭证和销售发票； 以报表日前后若干天的销售发票为起点，追查发运凭证和账簿记录； 以报表日前若干天的发运凭证为起点，追查销售发票和账簿记录。 （2）上述三条路线均可以证实发货日期、开票日期以及记账的日期是否处于同一适当的会计期间。除此之外，还各有特点。 在第种路线下，由于记账在后，故从账簿记录至发票存根与发运凭证的追查属于逆查，它可检查是否存在高估收入的问题。 在第种路线下，相对于开具发票而言，发货在前，记账在后，故从销售发票至发运凭证的追查有助于核实有无虚开销售发票从而导致虚增销售收入的现象，而从销售发票存根往前追查至发运凭证，则有助于核实有无漏记销售收入的现象。 在第种路线下，显然发运货物既早于开具发票，又早于记录账簿，故从发运凭证往前追查至销售发票与账簿记录，有助于核实是否存在漏记营业收入的现象。 第 3 大题 综合案例分析题 35分 1 . (40分) （1）应收收款和坏账准备项目附注：坏账核算采用备抵法，坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提，就上账款的年末余额为16553万元，计提的坏账准备为52.77万元。应收账款的账龄的情况如下： 账龄 年初数 年末数 1年以内 8392 10915 1～2年 1186 1399 2～3年 1161 1365 3年以上 1421 2874 合 计 12160 16553 （2）主营业务收入和主营业务成本附注： 产品名称 营业收入发生额 营业成本发生额 2004年 2005年 2004年 2005年 X 40000 41000 38000 33800 Y 20000 20020 19000 19019 合 计 60000 61020 57000 52819 要求 假定上述附注内容中的年初数和年比较数均已审定无误，你作为A和B注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序的方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说