2015年电大纳税筹划作业1-4.docVIP

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 纳税筹划作业1 1、某大酒店本月承办筵席收入200 000元，销售烟、酒饮料收入108 000元，附设歌舞厅收入65 000元(适用税率20％)。 试计算该酒店本月应纳营业税并作相应的会计分录。 解 酒店承办筵席收入和销售烟酒收入属于混合销售行为，应按服务业一并征收营业税；而附设歌舞厅应按娱乐业征税。 本月该酒店应纳营业税税额=(200000+108 000)× 5％+65000×20％=15400+13000=28400元 借：营业税金及附加 28400 贷：应交税金——应交营业税 28400 2、某市一家银行2009年第一季度取得如下收入：为学校代收学费取得手续费收入300 000元，销售各种凭证取得收入20 000元；向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入 1 000000元，逾期贷款罚息收入200000元；2月1日购进有价证券420 000元，其中包括到期未支付的利息收入60 000元(2月10日已收到)，3月28日以500 000元卖出。 要求：计算该银行一季度应缴纳的营业税。 解： (1)手续费收入应交营业税税额=300 000× 5％二15 000(元) (2)销售各种凭证缴纳营业税税额=20000× 5％二1 000(元) （3）发放贷款业务应缴纳营业税税额=（1 000 000+200 000）×5%=60000元 （4）金融商品买卖业务应纳营业税额=〔500000-（420000-60000）〕×5%=7000元 该银行第一季度应缴纳的营业税税额=15 000+1 000+60 000+7 000=83 000(元) 纳税筹划作业2 1、A建筑工程公司承建一项建筑工程，取得工程结算收入2 200 000元，其中支付给B建筑公司分包工程价款1 000 000元。另外，取得机械作业收入300 000元。有关款项都已通过银行收讫或支付。 要求：计算A，B建筑公司各自应纳的营业税并作相应的会计分录。 解： (1)A公司的账务处理 A建筑公司应按扣除分包给B公司后的余额缴纳营业税 A建筑公司应纳税营业税税额=（2200000-1000000）×3%+300000×3%=45000元 ①确认收入实现 借：银行存款 2500000 贷：主营业务收入 1200000 其他业务收入 300000 应付账款——应付分包工程款 1000000 ②支付B公司分包款 借：应付账款——应付分包工程款 1000000 贷：银行存款 1 000 000 计提营业税 借：营业税金及附加 45000 贷：应交税费——应交营业税 45000 缴纳营业税 借：应交税费——应交营业税 45000 贷：银行存款 45000 (2)B公司的账务处理 新《营业税暂行条例》已取消了总承包代扣税，所以B公司应自行申报纳税。 B公司应纳营业税税额=1 000000×3％=30000(元) 确认收入 借：银行存款 1000000 贷：主营业务收入 1000000 计提营业税 借：营业税金及附加 30000 贷：应交税费——应交营业税 30000 缴纳营业税 借：应交税费——应交营业税 30000 贷：银行存款 30000 纳税筹划作业3 1、某卷烟厂委托A厂加工烟丝，卷烟厂与A厂均为一般纳税人，卷烟厂提供原料55 000元，A厂收取加工费20 000元，增值税额3 400元，代扣代缴消费税32 143元。请进行下列情况的会计处理。 (1)卷烟厂收回烟丝直接出售。 (2)卷烟厂收回烟丝再加工为卷烟对外销售，当月销售3个标准箱，每标准条调拨价60元，期初库存委托加工应税烟丝已纳税额2 580元，期末库存委托加工应税烟丝已纳税额19 880元。 解：（1）收回烟丝直接销售 ①发