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第五章 发票管理的执法检查 第一节 发票管理概述 一、发票的定义和作用 发票是单位和个人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、取得的收付款凭证。 发票作为经济交往中基本的商事凭证，是记录经营活动的一种书面证明，是财务会计核算的原始凭证和税务稽查的重要依据，是加强财务管理，保护国家财产安全的重要手段，是保护合法经营和合法权益，维护社会经济秩序的重要工具。其作用主要有以下几点： 1.发票是一种经济责任证书。发票是经济活动中用以证明货物所有权转移或提供劳务服务完成，明确收付双方经济责任的一种证书。发票的填制表明取得发票的一方，按发票上注明的金额支付了货币资金；开具发票的一方则按发票上注明的商品品种、规格、数量提供了商品或按照发票上注明的内容、期限等提供了劳务服务。只有双方许诺或履行各自的经济责任，才会开具发票。如果在发票填开以后，某一方未按发票注明的事项去做，如提供的商品规格不对或有质量问题，该方就要承担经济责任。 2.发票是会计核算的原始凭证。发票详细载明了有关经济业务的发生或完成情况，既反映了财务收支的内容、数量、金额，又证明了收付款项已经完成，是纳税人经济活动最初记载的原始证据。准确、真实填开的发票，是纳税人进行财务会计核算的法定原始凭证，纳税人可以凭它核算销售收入和成本费用支出，登记会计账簿。 3.发票是一种法律责任证书。发票作为计算缴纳税款的原始依据，对纳税人的应纳税额的计算是否正确有着决定性影响。当纳税人因发票的问题发生偷、欠、骗税等违法行为，而受到法律追究时，发票是确定纳税人法律责任的重要依据。 二、发票管理的范围和种类 （一）发票管理的范围 凡是从事工业生产、商品流通、交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通讯、文化教育、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等经营活动所使用的收付款凭证，均属发票的范围。 对国有的金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位的专业发票，经国家税务总局或者省、自治区、直辖市国家税务局批准，可以由国务院有关主管部门或者省、自治区、直辖市人民政府有关主管部门自行管理。这里所称“专业发票”是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门国有公路、水上运输企业的客票、货票等。 上述单位承包、租赁给非国有单位和个人经营或采取国有民营形式所用的专业发票，以及上述单位的其他发票均应套印全国统一发票监制章，由税务机关统一管理。 （二）发票的种类 发票划分为两大类，即增值税专用发票和普通发票。增值税专用发票是专为增值税服务的，具有商事凭证和抵扣税款凭证的双重作用，是一种特殊的发票。普通发票是相对增值税专用发票而言的，按照发票管理范围的规定，凡增值税专用发票以外的发票统称为普通发票。 二、发票的式样和内容 （一）发票的式样 在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定；在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务机关确定。这里所说发票的式样包括发票所属的种类、各联用途、具体内容、版面排列、规格、使用范围等。 普通发票的基本联次为三联，第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。 增值税专用发票的基本联次统一规定为四联，各联次必须按以下规定用途使用：第一联为存根联，由销货方留存备查；第二联为发票联，购货方作付款的记账凭证；第三联为税款抵扣联，购货方作扣税凭证；第四联为记账联，销货方作销售的记账凭证。 除增值税专用发票外，县（市）以上税务机关根据需要可适当增减联次并确定其用途。 （二）发票的内容 为了正确反映经济交往活动，明确有关部门和个人在经济交往中的责任，发票必须具备足以说明经济交往活动的基本内容。发票的基本内容包括： 1．发票的名称，是用来反映填制单位所在的行政区域名称、级别和填制单位名称。主要规定发票的使用范围，即行政区域及所属行业。 2．字轨号码，是每一类（本）发票的起止顺序标记。主要是便于记录、查找、稽核等工作的开展，以防止伪造、冒领等行为的发生。 3．联次及用途，联次是指每一份发票的张数。用途是指各联次的具体作用。 4．客户名称，是反映接受发票的单位的法定全称或个人姓名。主要反映发生经济交往事项的实体，便于接受单位财会人员的审核或消费者个人留存，防止张冠李戴现象的发生。 5．开户银行及账号，是反映填制发票单位在经营所在地开户银行所排列的顺序号。它主要用于接受发票的单位或个人划转结算款项。 6．商品名称或经营项目，是用来反映经济交往事项发生的具体内容，以便于收入方进行产品销售（经营项目）的明细核算，也便于接受发票的