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成本控制与成本分析技巧 第一部分 总体分析：资产负责表、损益表 财务比率分析 大处着眼，小处着手 流动资产 分析财务报表的目的 1 了解获利情形与将来的展望从财务报表可以很直观地了解到公司的获利情况及公司未来 的发展态势。但看一个企业的财务报表 至少要看三年 因为企业在三年里会起起落落 有 一个波动，所以至少要看三年的财报才比较准确。 2 了解企业短期的偿 能力 企业要想长期发展，必须注意短期风险，避免资金周转不灵。这要靠分析，找出一些端倪 以便做补救。 3 各项费用是否受到适当控制 了解各项费用是否得到适当控制。有时企业的毛利还不错 可是管理、销售或是研发的费用 控制不当，最后营业的净利润剩下无几，甚至亏损。 4 存货是否过量 存货是否过量是很重要的一个方面 特别最近几年来 IT技术发展迅速 很多企业都想做到 零库存。存货太多，会造成存货跌价损失，造成虚盈实亏。 5 固定资产利用程度是否合理 很多公司盲目扩充 看见同行生产能力扩大1倍 也跟随潮流 甚至扩充2倍 可是并没有 新的订单、新的客户 最后导致的结果是资金周转不灵 新建的厂房、办公用品等派不上用 场 甚至使企业面临破产的危机。因此 从财务报表可以看出公司的固定资产利用是否合理。 6 负债金额与业主权益比较是否相称。 从财务分析还可以了解负债金额和业主权益比较是否相称。很多企业负债是因为向外面借钱 造成的，债主一般指银行，不包含供应商。而业主权益即股东权益，是企业所有者的资金 股东是否赢利与企业是否负债息息相关。例如海尔没有银行的短期和长期借款 等于整个公 司的运营绝大多数是靠自己的资金，所以基本上是无债营业。 如果企业借债度日 经济不景气的话 债务的利息负担会把企业压垮 所以要非常留意 不 要过度举债。 案例分析： 某企业的老板认为 经济不景气的时候是扩充的最佳时机 因为扩充需要一定的时间 也许 要搞个两三年，他认为现在不景气，扩充之后的两三年刚好经济复苏。 可是他没有想到 现在是一个不连续的时代 很多历史不会重演 所以等到他好不容易扩充 了固定资产，结果经济仍没有恢复景气，最后造成资金周转不灵，新厂房只能拱手让人。 保本分析：数量或金额分析 财务比率分析的两个基本方法： 1 1 百分率（纵向分析）：及针百分率应用于报表中的上下项目之金额 百分率也叫纵向分析，即将报表中的上下项目对比求出百分比。 例如 损益表里面的毛利率 是把最上面的主营业务的收入和主营的业务利润对比 得出百 分比。如海尔2000年毛利率是14.59% 2001年是13.2%。 2 比率（横向分析）将报表中的一个项目与左右项目的金额（左边流动资产与右边的流 动负债）或其不同日期的金额相互比较之位数增减百分率 比率也叫横向分析 是将报表中的一个项目与左右项目的金额或其不同日期的金额相互比较 的倍数或增减的百分率。它包括以下两种情形： 同一个会计科目在不同期间的比较 损益表中最常用到横向分析，例如海尔2001年和2000年比，它的主营业务增长将近30% 左右，这是同样一个收入的横向比较。 流动资产与流动负债相比 这种横向分析在资产负债表中用得比较多。它是将流动资产与流动负债相比 最后得出流动 资产是流动负债的几倍。 它是一个倍数的概念 不是百分比的概念。百分比只能用在同一个会计科目不同年度的增长。 而流动资产和流动负债是呈倍数显示。 财务比率的分析短期偿债能力两个重要指标 流动性分析 短期偿债能力也叫流动性分析 是判断公司在短期内会不会出现资金周转不灵的问题。判断 一个企业是否有短期偿债能力有两个重要指标，一个是流动比率，一个是速动比率 1KPI 流动比率=流动资产除以流动负债 流动比率的公式是：流动比率＝流动资产÷流动负债。 2 速动比率= （流动资产-存货-预付费用）除以流动负债 速动比率的公式是：速动比率＝（流动资产－存货－预付费用）÷流动负债。速动比率是指 速动资产变成现金的速度比流动资产快，之所以减去存货，是因为存货变成现金比较慢。 存货包括原料、在制品、半成品 还有成品 要从原料变成半制品、成品