金砖四国烟草税比较研究刘晓凤.pdfVIP

金融教学与研究 2012 年第3 期（总第143 期） 经 济 论 坛 “金砖四国”烟草税比较研究 刘晓凤 （华中师范大学 教育学院武汉430079 ；湖北经济学院财政与公共管理学院武汉430205） 摘 要：基于烟草税的税收制度、税负、税收收益分配、税收征管等视角，对巴西、俄罗斯、印度与中国烟草税收制度 的比较研究表明，提高烟草税收能降低烟草消费，但不会减少财政收入；与其他三国相比，中国烟草税负有待提高， 税价联动机制断裂，税收收益分配失当，税收征管有待加强。 关 键 词：金砖四国；烟草税；比较 中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1006－3544 （2012）03－0052－04 复合税率方式计算，烟草消费税中部分按照香烟的 一、“金砖四国”烟草税收制度 实际零售价计税，部分按照香烟盒上标明的最高零 烟草消费税的征收范围一般为卷烟、雪茄烟、嚼 售价计税。印度烟草制品采取从价税率和从量税率 烟、鼻烟、烟斗丝、板烟、手卷烟、用于消费的烟丝等 计算需交纳的消费税（特许权使用税），普通规格的 烟草制品。由于税制结构、税种设置各异，中国、俄罗 84 毫米卷烟每千支的消费税是 1800 卢比（约合人 斯、巴西、印度“金砖四国”各国具体的征收范围和征 民币253.62 元），而烟支长度小于84 毫米的卷烟每 收方法也有着较大差异。卷烟作为最大一类的烟草 千支的消费税是900 卢比，有几个邦还根据发票价 制品，各国征收烟税的形式也各有不同。烟草税有从 格的一定比例征收地方烟草制品消费税。中央政府 价税，即根据烟草制成品价格的一定比例征收；也有 对烟草征收4% 的附加消费税。中国对卷烟实施从 从量税，即根据烟草制成品的单位或重量征收；还有 价与从量相结合的消费税，批发环节的从价税，雪茄 从价与从量的结合。巴西施行单一形式的烟草税，实 与烟丝的从价税，另外还有20% 的烟叶税。 行无差别从价税率，对卷烟均按相同的比例税率从 二、“金砖四国”烟草税税负 价征收。俄罗斯施行混合烟草税制，对每1000 支过 滤嘴卷烟征税65 卢布，另加卷烟制造商出厂价的 巴西的烟草税收负担率与欧洲高福利国家接 8% ；每1000 支普通卷烟征税28 卢布，另加卷烟出 近，消费者每吸食1 盒卷烟，政府就收去价款的65% 。 厂价的8% 。从2007 年起，俄罗斯不再按照出厂价 巴西的吸烟率不断降低，此降低态势可归结为严格 计算烟草消费税的税收，而是按照烟草零售价，采用 的烟草控制手段，群众购买力的下降和沉重的烟草 税使群众转而消费低廉非法烟草制品。在巴西最大 收稿日期：2012-02-25 的非法烟草贸易曾经是出口转内销，国内生产的出 基金项目：中国博士后科学基金项目（2011M500863）、湖北省教育科 学“十一五”规划重点课题（2010A006）、湖北省教育厅人 口卷烟，最终回流到巴西国内销售，来逃避国内高昂 文社会科学研究青年项目（2011jytq048）、湖北省教育厅科 的税收。为降低财政收入的流失，巴西政府提高了出 研项目（、湖北物流发展研究中心科研项目 口到南美洲其他国家和加勒比海地区卷烟与烟草制 作者简介：刘晓凤（1974-），女，山西太原人，华中师范大学教育学院 博士后，湖北经济学院财政与公共管理学院讲师，研究方 品税率，有效杜绝了出口转内销的发生。但巴西和邻 向为财政与税收。 国尤其是巴拉圭间有着较大税率差异，走私烟多来 52 金融教学与研究