基于企业管理系统再认识对企业内部控制建设的思考.pdfVIP

煤炭经济管理新论(第6辑) ·457· 基于企业管理系统再认识对企业内部控制建设的思考 王 泉 郑显忠 陈国民 陈广纯 (淮北矿业集团海孜煤矿安徽淮北235000) ^ 摘 要 该文以四个方面重点阐述了正确处理好企业管理系统内部控制关系。。 关键词 企业管理 内部控制 制度建设 一、企业管理工作的相关性、整体性、有序性和动态性(略) 二、煤炭企业内部控制的基础条件及现状(略) 三、把握住企业管理工作“四性”。处理好企业管理系统内部控制关系 1．把握相关性，正确处理内部人控制与控制内部人的关系 ‘ (1)管理者当局必须树立现代企业管理观念，增强内控意识。全体成员尤其是管理层 应树立内控理念。内部控制能否有效，其关键不仅看企业员工有没有内部控制观念，更重要 的是内控作用水平的高低取决于领导重视的程度。这就要求企业充分利用各种形式和渠道 宣贯以外部的政府的法律法规作指导，要求企业强化内部控制在规范企业经营行为、促进企 业管理、提高企业效益和维护企业合法权益等方面所起的重大作用，争取各级领导和职工对 内控工作的理解支持。只有全体员工都树立控制观念，自觉执行内控，才能形成良好的内部 控制环境。 (2)强化企业经营的风险意识，提高风险管理水平。现代社会是一个充满激烈竞争的 社会，每一个企业不论其规模、结构、性质或产业如何，都会面临成功的挑战和失败的风险。 风险影响着每个企业的生存和发展，也影响其在行业中的竞争力以及在市场的声誉和形象。 面对市场条件下的各种风险，首先，企业必须树立风险意识。只有企业意识到了风险，才会 主动采取措施，加强内部控制。其次，企业在经济活动中应加强风险管理。随着经济的发 展，经济环境的变化，企业的资产风险、信息系统风险、兼并重组等风险逐步增大，因此，企业 应建立健全风险预测、风险评估、风险控制和风险分散等管理策略，以有效防范和控制风险。 (3)理顺体制，切实转换机制。建立完善的公司治理结构，优化内控环境，法人治理结 构的实质就是在股东会、董事会、监事会和经理层之间合理分配权力。要明确各方责任，按 照“有所为，有所不为”的原则，建立有效的激励、监督和制衡机制。只有使企业领导者与企 业兴衰休戚相关，才会有动力实施内部控制，企业内部控制制度才能从根本上发挥作用。 2．把握整体性，正确处理内部控制与内部审计、会计控制、管理控制的关系 (1)内部控制由控制环境、会计系统和控制程序三个要素组成，而内部审计是控制环境 的一个特殊因素。内部审计是企业内部自我独立评价的一种活动，它可以通过协调管理当 局监督其他控制政策和程序的有效性，来促成好的控制环境的建立，为改进内部控制提供建 设性意见。一般来说，内部审计在企业内部控制中占据重要的特殊地位，内部控制的检查与 · ·458 煤炭经济管理新论(第6辑) 评价是通过内部审计来完成的。内部审计作为企业的最高管理层的代表，其主要职能是协 调企业管理当局有效地履行其管理职责，对每个部门和分公司的内部控制进行监控。因此， 内部审计人员必须独立于被审计部门或人员，并且必须直接向企业最高管理层负责并报告 工作。可见，内部审计既是企业内部控制不可或缺的特殊因素，又监督着企业内部控制运 ’ 行。 (2)内控制度思想认为内部控制应分为内部会计控制和内部管理控制两个部分。前者 是指对会计记录的可靠性有直接影响的内部控制，其目的是为了提高会计信息的质量，保护 财产的安全与完整；后者是指对企业内部非会计性质的经营管理活动所实施的控制，其目的 是贯彻经营方针、实现经营目标、提高经营效率，增加企业盈利。实践证实，这两者是互相联 系、互相影响、不可分割的整体。会计控制是实现企业经营效益最大化目标的重要保证，只 有经营效益目标得以实现，才能体现利用会计信息对资金流、物流，甚至作业链的会计控制 过程的有效性。