从科研经费审计角度探讨如何加强科研项目经费过程管理.pdfVIP

医学科研管理前沿与实务研讨班 2009年5月南京 从科研经费审计角度探讨如何加强科研项目 经费过程管理 肖瑜樊建军 100191北京，北京大学医学部科研处 [摘要]从接受经费审计的角度来探讨加强和规范科研经费的管理过程中应注意的若 干问题，以期为科研管理部门、财务部门和项目负责人做好科研经费的规范使用和管 理提供参考，避免不规范的经费使用问题的发生，提高科研项目经费使用效率． [关键词]科研经费财务管理财务审计 管理审计 随着国家科教兴国、人才强国战略的实施，特别是《国家中长期科学和技术发展规划纲要 2006 —2020 》 以下简称纲要 的启动、实施，国家对科技研发的投入大量增加，各类科研项目的单项 资助强度大幅提高。如科技重大专项、国家重点基础研究发展计划 973计划和重大科学研究计划 、 国家高技术研究发展计划 863计划 、国家科技支撑计划项目，强调集成优势资源和力量进行联 合攻关，解决国家重大需求的基础科学问题和关键共性技术问题，每个项目的资助经费均在几百万 元至数千万元，甚至超过亿元。然而科研经费的管理模式正逐渐从计划管理模式转变为课题制管理， 但对于课题制的科研经费使用过程尚缺乏完善的监督管理机制。项目科研经费支出完全由项目负责 入一个人决定，从而出现了将科研经费变相转成了个人的收入，以至于侵吞科研经费的案例屡有发 生n1。 针对这种情况，国家有关部门已开始加强针对科研经费的监督管理力度。2006年以来，为贯 彻落实‘纲要》配套政策中关于“改革和强化科研经费管理，建立严格规范的监管制度”的要求， 切实改进和加强科技计划经费的管理，科技部会同财政部等有关部门，研究出台了一系列经费管理 改革措施，如细化预算编制、开展评估评审、实行决算和实施财务验收制度、加强审计监督等，取 得～定的成效121。 随着科研经费监督管理的逐步规范化，项目资助部门对科研项目的审计越来越多，希望通过事 前、事中、事后的审计Ⅲ，来规范科研经费臼勺使用，促进科学研究的发展。笔者作为项目承担单位 的科研管理人员，从接受经费审计的角度来探讨加强和规范科研经费的管理过程中应注意的若干问 题，以期为科研管理部门、财务部门和项目负责人做好科研经费的规范使用和管理提供参考，避免 不规范的经费使用问题的发生，提高项目经费使用效率。 一、科研经费审计过程中常发现的经费使用不规范问题 1 经费明细科目超额支出、报销附件不全、证据力不足 虽然规定科研经费的支出要经过单位财务部门监管，但由于有的单位缺乏详细可操作的制度 规定，在实际操作中财务人员只审核票据合法性、有无科研课题负责人签字，对花费的实质内容并 不仔细核查。加上某些高校整体财务控制薄弱，报销只需正规发票和负责人签章，购买的实物不需 明细清单、会议费不需会议通知，至于燃料费、汽车修理费等更无从控制，造成经费明细科目超额 支出、撤销单据附件不全、科研经费使用不规范责任乏入追究H1。 2外协经费无协议、合同 有的项目承担单位向项目合作单位转拨经费不签署协议，合同。只凭项目任务书中出现有合作 单位的名称或者合作单位的人员姓名就转拨经费。这种只建立在口头约定、而没有根据合作研究内 45 医学科研管理前沿与实务研讨班 2009年5月南京 容、工作量、完成时限、双方责、权、利的分配、尤其是知识产权方面的归属等客观要求的拨款， 容易引起合作双方的科研纠纷和扯皮，进而影响项目研究的顺利进行。 此外，有的科研人员将已进入学校财务账户的科研资金以各种方式转移到与自己有直接经济利 益关系的关联单位，从而逃避上缴管理费，避开学校对资金的管理¨1。 3结题不结帐 科研项目结题不结账现象普遍存在。随着高校科研经费的急剧增长，科研经费的沉淀现象日趋 严重。结题不结账使得课题中的许多固定资产未能得到清理，结余资金未能进行分配，使得有限的 资金和固定资产不能发挥应有的作用川。 二、解决上述问题的方法和对策 1 重视立项预算编报工作 申报立项是科研人员根据项目资助部门发布的申请指南要求，结合自己的研究方向来撰写项目 申请书和编报项目经费预算的过程。经费预算的编报应根据项目研究内容的实际需要计算实施成 本。预算内容应具体到各个支出科目，如材料费、管理费、能源动力费、设备费、外协费、人员费 等，预算采取金额和比例控制的办法，适当预留浮动的范围，并提供预算编制依据。不同资助部门 对预算支出科目的设立、比例、编制说明的具体要求不同，项目申请人应根据不同项目的具体要求 逐项编制。例如：北京市科技计划项目的预算编制要求各科目的编制依据要详细到每个科目的数字 是精算出来的，而不是估算出来的。例如材料费是由所需要的全部材料 每种材料都需要提供询价 报价资料 的单价、数量相乘然后合计得出。设备