第2章 国际税收的形成和发展.pptVIP

第2章 国际税收的形成和发展 国际税收的形成 1 国际税收是一个经济范畴，也是一个历史范畴。它与国家税收有着密切的内在联系，但它并不是自国家税收产生以来就有的，而是随着国际经济关系的形成与发展而产生和发展起来的。 国际税收的形成 1 税收产生的前提条件： 国家的产生与存在 适当的客观经济条件（私有财产制度的存在和发展） 国际税收的形成 1 国际税收产生的前提条件： 税收 跨国所得 大量形成 普遍征收所得税 征税权力 国际税收的形成 1 跨国所得，是指源于一国但为另一国居民或公民纳税人所拥有的所得。 跨国所得是国际税收产生的物质基础。由于纳税人的收入跨越了国境，征纳关系也就可能随之跨越国境，并有可能产生国家之间对同一笔跨国所得如何分享税收的问题。只有在这个时候，客观经济状况才为国际税收的产生提供了前提条件。 跨国所得的出现对国际税收的 产生有着直接的必然联系。 国际税收的形成 1 跨国所得为国际税收产生提供了物质基础，那各国普遍征收所得税并行使不同的征税权力，则最终导致了国家间税收分配关系的发生。 跨国所得的来源国要进行从源征税，而跨国所得拥有者的居住国或国籍国也要对之汇总征税，从而产生了国家之间在税收分配上的矛盾，导致国家间税收分配关系的发生。只有世界上各国广泛征收所得税，并存在着跨国所得和各国征税权力的交错，国际税收才会产生。 各国普遍征收所得税并行使 不同的征税权力同国际税收的产生有着本质的联系。 * * Footnote Source: Source 时间：19世纪末20世纪初 特点： 独立征税权 国际资本流向 跨国公司发展迅猛 科技革命 所课税制度的实行 所得税税率的提高 形成期 时间：进入资本主义社会 特点： 商品经济 商品流通范围扩大 世界市场范围 保护关税制度 一般为间接税 雏形期 时间：奴隶社会封建社会前期 特点： 各国闭关自守 经济交往较少 史前期 国际税收形成的历史过程 国际税收的发展 2 非规范化阶段 规范化阶段 经济往来 所得税广泛运用 重复征税问题 国际税收的发展 2 《关于对所得和资本避免双重征税的协定范本》 （《经合发范本》） 需要一个比较完整的规范性的国际税收协调办法： 《关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》 （《联合国范本》） 这两个国际性税收协定范本是国际税收从非规范化阶段进入规范化成熟时期的重要标志。 国际税收的发展趋势 1、国际税收协定网络不断发展 2、两个国际性税收协定范本向趋同方向发展 3、所得税负担趋于基本稳定状态 4、财产税在发达国家有下降趋势 5、区域性税收一体化进程加快 发展 趋势 6、国际税收情报交换日益重要 Thank You! * *