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第13章 税收概论 税收 ●税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按法定标准向社会成员强制、无偿地征收而取得一种财政收入。 ●具有强制性、无偿性、固定性的特征。 第一节 税收要素和税收分类 ●税收分类 ★按税负能否转嫁为标志:直接税、间接税 ★按课税对象的性质：流转税、所得税、资源税、行为税、财产税 ★按税收的管理权限：中央税、中央地方共享税、地方税 ★按税收的计量标准：从量税、从价税 ★按税收与价格的关系：价内税、价外税 ●税制结构 ★税制结构：在实行多种税同时并存的复合税制的国家中，各类税收在整个税制中的相对地位。 ★主体税种：在一国税收中所占比重最大，在政府调节经济中发挥着首要作用的税种。 ★选择主体税种时应考虑的因素 ◆国家经济发展水平 ◆社会政治经济制度 ◆一国的经济管理水平（企业的会计水平、政府的征管水平） ◆一国税收职能的侧重面 第二节 税收原则 ●亚当斯密的税收原则理论（自由资本主义时期) ★平等 ★确实（强调税收固定性） ★便利 ★最小征收费 （单纯的税收行政原则） ●瓦格纳的税收原则理论（自由资本主义向垄断资本主义过度时期） ★财政收入原则——税收应能取得充分收入，且有弹性 ★国民经济原则——选择适当的税源和保护税本 ★社会正义原则——税收应普遍、平等 ★税务行政原则——税收要确实、征收费用最少、且便利纳税人 ●现代税收原则（资本主义社会进入垄断后） ★效率原则 ◆充分且有弹性 充分——税收在为公共提供筹集资金过程中，要使资源在公共产品与私人产品之间的配置达到最优，符合产品组合效率。 有弹性——税制设计应能使税收收入随着国民经济的增长而增加，以满足长期的公共产品与私人产品组合效率的要求。 ◆节约与便利 征管成本、缴纳成本、税收征收的效率损失 ◆中性与矫正性 中性原则是为了维护市场资源配置的有效性；矫正性原则则是为了矫正市场资源配置的低效率。 ★公平原则：包括横向公平与纵向公平 ◆受益原则 ◆能力原则 ▲客观说 各人收入作为纳税能力的衡量指标：货币收入与经济收入、单个人的收入与家庭平均收入 消费作为纳税能力的衡量指标 各人财产作为纳税能力的衡量指标 ▲主观说 均等牺牲税 比例牺牲税 最少牺牲税 拉弗曲线 拉弗曲线理论的提出及内容 20世纪30年代的世界经济大危机使凯恩斯主义得以流行，其需求管理政策被西方不少国家长期奉为“国策”。但是，“玫瑰色的繁荣期”过去后，到20世纪70年代，服用凯恩斯主义药方的国家却纷纷得了相同的后遗症：“滞胀”，即经济停滞与通货膨胀并存。如何医治“滞胀”这个恶疾，便成为现代西方经济学家研究的重点。这时，南加利福尼亚商学院教授阿瑟·拉弗提出了“拉弗曲线”理论。拉弗曲线并不是严肃的经济学家精心研究的结果，而是拉弗1974年为了说服当时福特总统的白宫助理切尼，使其明白只有通过减税才能让美国摆脱“滞胀”的困境，即兴在华盛顿一家餐馆的餐巾纸上画的一条抛物线，这就是著名的“拉弗曲线”，所以被戏称为“餐桌曲线”。这个理论得到同来赴宴的《华尔街日报》副主编、综合经济分析公司总经理贾德·万尼斯基极大的赞赏，他利用记者身份在报纸上大肆宣传，很快“减税主张”便博得社会各界的认同，最终被里根政府所采纳，从此其影响遍及欧美大陆。 　 拉弗曲线的一般形状 在原点处税率为零时, 将没有税收收入; 随着税率增加, 税收收入达到最高额;当税率为100%时, 没有人愚蠢到还要去工作,所以也没有税收收入, 因此曲线是两头向下的倒U型。 拉弗曲线说明, 当税率超过图中C点时, 挫伤积极性的影响将大于收入影响。所以尽管税率被提高了, 但税收收入却开始下降。图中的阴影部分被称为税率禁区, 当税率进入禁区后, 税率与税收收入呈反向关系, 要恢复经济增长势头, 扩大税基, 就必须降低税率。只有通过降低税率才可以鱼与熊掌兼而得之——收入和国民产量都将增加。 拉弗曲线表明：税率和税收收入之间的函数关系；高税率不一定取得高的税收收入；取得同样多的税收，可采取不同的税率；从理论上讲税率与税收收入之间存在最优结合。 “拉弗曲线”所论问题非常古老，而且前人多有类似阐述。 我国古典名著《管子》就说：“取民有度”，把制定适当的税收标准作为治国安邦的根本政策。 历史巨著《史记》也是重要的经济著作，司马迁提出了“善因论”的经济思想，他说：对于普通百姓的经济活动，政府的政策“善者因之，其次利道（导）之，其次教诲之，其次整齐之，最下者与之争。”即是说，国家最好的经济政策是顺应和听