财政学第六版陈共编着第八章.pptVIP

《财政学》(第五版） 陈共 主编 《财政学》(第五版） 陈共 主编 第一节　 什么是税收 第二节 税收术语和税收分类 第三节　 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿 第八章　税收原理 第一节　　什么是税收 一、税收的基本属性 马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯?霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory) 第一节　　什么是税收 二、税收的“三性” （一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性 一、税收术语 （一）纳税人 （二）课税对象 （三）课税标准 （四）税率 （五）税收能力和税收努力 （六）起征点与免征额 （七）课税基础 第二节 税收术语和税收分类 税率的划分—— 比例税率、定额税率、累进税率 课税对象数额 累进 比例 定额 O 税 率 全额累进税与超额累进税比较 思考:25000元和25001的全额累进税额是多少? 25000的税额=25000×20%=5000 25001的税额=25001×30%=7500.3 35000 50000 100000 100000 　 　 12500 50000 25000 100000 50 75001～100000 10000 30000 25000 75000 40 50001～75000 7500 15000 25000 50000 30 25001～50000 5000 5000 25000 25000 20 25000以下 超额累进税额 全额累进税额 适用超额累进税率的应税所得 适用全额累进税率的应税所得 税率（％） 税级 第二节 税收术语和税收分类 二、税收分类 （一）所得课税、商品课税和财产课税 （二）直接税与间接税 （三）从量税与从价税 （四）价内税与价外税 （五）中央税与地方税 第三节　税收原则 税收中的公平与效率 公平原则 公平原则 普遍征税 平等征税 效率原则 效率类税收原则 促进经济发展原则 征税费用最小化和确实简化原则 第三节　税收原则 税收中的公平与效率 1．税收应以公平为本 2．征税必须考虑效率的要求 3．税收公平与效率的两难选择 第三节　税收原则 税收中性（neutrality）问题 税收中性的含义和意义p227 一、税负转嫁与归宿概述 （一）税负转嫁与归宿的含义 纳税人和负税人 第四节 税负的转嫁与归宿 第四节 税负的转嫁与归宿 （二）税负转嫁方式 1．前转方式 2．后转方式 3．其他转嫁方式 第四节 税负的转嫁与归宿 二、税负转嫁与归宿的一般规律 1．商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁 2．供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供 给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁 3. 课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转 嫁。 4. 对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税 较难转嫁 5. 从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁 第四节 税负的转嫁与归宿 P P1 P2 O P3 D S S’ S S’ Q 图8-4 需求弹性大于供给弹性的税负转嫁和归宿 图8-3 供给弹性大于需求弹性的税负转嫁归宿 S Q D D S S’ P2 P1 P3 O S’ P 《财政学》(第五版） 陈共 主编 《财政学》(第五版） 陈共 主编