N钢铁有限公司纳税评估案例.doc

N钢铁有限公司纳税评估案例 一、内容提要 N钢有限公司为一大型钢铁冶炼企业，是N钢联合公司的全资子公司，在产品结构上与N钢联合体内其他公司都有很深的关联性。2005年，N钢有限公司增值税税负为零，2006年5月16日被南京市国税局直属税务分局列为重点评估对象。我局由分管局长牵头成立评估小组，组员包括企业责任区管理员、分局计划统计科科长、评估业务分管科长、综合业务科所得税业务分管科长等，以税负分析为中心、以关联交易及产品品种结构分析为基本点、依托评估指标和产品增值空间测算展开分析评估。至6月12日，历时近一个月的评估处理终结，N钢铁有限公司共补缴税款1437万元（其中增值税377万元，所得税1060万元）。进一步通过对N钢联合体内各企业的评估和辅导，N钢联合体共补缴税款2004万元（其中增值税944万元，所得税1060万元），调增应纳税所得额1330万元。 二、案例介绍 （一）分析选案 1、选案背景。从宏观经济、市场变化与税源趋势分析角度看，前几年国家实行积极的财政政策, 加大基本建设规模，对钢铁企业无疑是一个难得的发展机遇。2005年我国钢产量3.5亿吨，占世界钢产量的30％，为世界第一大产钢国。我市钢铁行业税收占有相当比重，是日常税源管理的重点。N钢铁有限公司2005年实缴增值税零税负，如此税收“贡献度”不能不引起疑问。 根据行业内部资讯，2005年我国又迎来钢材市场的高峰期，钢材价格普遍上涨，综合钢材价格平均上涨367元/吨。我市钢铁行业税收收入也较上期有较大幅度增长，增长率为19.04%。而N钢铁有限公司实现税收却较2004年大幅下降，与行业整体趋势相反。 2、对象筛选。主要运用行业税负对比法进行分析，进一步确定评估对象。 （1）该企业2005年增值税税负0％，远远低于全省预警下限。（见下表） 单位名称 监控级次 国民经济行业类别代码 N钢铁有限公司 总局监控 C3230 钢压延加工 2005实缴税负 全国平均税负 全国预警下限 全省平均税负 全省预警下限 0% 3.77% 2.29% 2.7% 2.5% （2）同时，在N钢铁联合体内的五家企业之中，税负率又最低，在增值税上存在疑问和隐患。（见下表，单位：万元） 单位名称 入库增值税 主营业务收入 税负 N钢铁联合有限公司 12594 153953 8.18% N钢铁股份有限公司 58651 1367164 4.29% N钢铁有限公司 1 611762 0.00% JT钢铁有限公司 3656 269297 1.36% 江苏NBX钢铁有限公司 753 188021 0.40% （3）企业2003、2004年盈利能力连续上升,但在2005年突然大幅度下降。特别是05年在收入和成本同比减少14%的情况下,而应纳所得税减幅达53%，明显不配比，可能存在少缴企业所得税的情况。（见下表，单位：万元） 项目 2003年 2004年 2005年 销售（营业）收入 5,373,874,320 7,501,769,829 6,449,855,876 销售（营业）成本 4,971,949,967 7,167,178,372 6,135,343,812 利润总额 127,644,669 206,025,961 -27,243,531 实际应缴所得税 39,252,674 33,823,665 15,878,931 销售收入变动率 52% 40% -14% 销售成本变动率 47% 44% -14% 应缴所得税变动率 3793% -14% -53% （4）关联关系分析。该钢铁企业作为N钢铁联合有限公司的下属四家子公司之一，形成N钢联合体内部关联企业，彼此间存在着大量关联交易，存在转让定价的操作空间，可能对企业的税收带来影响。 鉴于以上情况，经分局批准，将该企业确立为评估对象。 3、案头分析基础 N钢铁有限公司成立于2001年6月，为N钢铁联合有限公司全资子公司，注册资本127964万元。企业主要经营：钢铁冶炼、钢铁轧制、机械加工、冶金铸造、机械设备修理、修配，开展技术合作、来料加工。 主要关联企业：N钢铁联合有限公司、N钢铁股份有限公司、NJT钢铁有限公司、NBX钢铁有限公司。 N钢铁有限公司 钢锭、钢坯 由NJT钢铁购进 由N钢铁股份购进 中端产品：棒材、板材 外购一部分 低端产品：用于电线杆 部分产品销往N钢铁股份进行深加工 N钢铁有限公司下设四家分厂：中型轧钢厂：将购入的钢坯生产轧制为各种类型的棒材；石灰厂：加工生产石灰并全部销售