标准书号64 65 308 06450 第四章.pptVIP

第四章 资　产 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点以下的零星支出（结算起点定为1000元)； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （二）银行存款的清查 企业在进行账单核对时，往往会发现两类差异：一是记账错误；二是未达账项。记账错误主要是指企业或银行单方面或双方记错账。未达账项主要是指企业与银行之间对同一笔业务因记账时间的不同或凭证传递上的原因而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。 二、交易性金融资产的后续计量 企业购入股票、债券准备短期持有，如果在持有期间收到被投资企业分派的现金股利，应当确认为投资收益，记入“投资收益”账户的贷方；收到被投资企业支付的利息也应确认为投资收益。 四、交易性金融资产的出售 出售交易性金融资产时，企业应将出售时获得的价款与交易性金融资产账面价值的差额确认为投资收益，记入“投资收益”账户。同时还需调整“公允价值变动损益”账户，将资产负债表日由于公允价值变动，确认的公允价值变动损益转为投资收益。 第三节　应收款项 （一）应收账款的初始计量 应收账款的确认与收入的确认密切相关。企业在什么时候确认收入，应收账款也什么时候确认入账。 （二）应收账款的后续计量 企业持有的应收账款可能由于种种原因部分或全部不能收回，这些不能收回的应收账款称为坏账，由此造成的损失，称为坏账损失。坏账损失的会计处理方法有两种：直接转销法和备抵法。 （二）应收票据的后续计量 企业持有的应收票据如为带息票据，按照权责发生制的要求，会计期末需要进行账项调整。按票据的面值、利率和持有期限确认利息收入，记入“财务费用”账户的贷方。企业持有的应收票据如果到期不能兑现，将应收票据有关款项记入“应收账款”账户的借方，同时贷记“应收票据”账户。 企业持有商业汇票，如果在票据到期前急需资金，可以将票据转让给银行，以支付贴现息为代价提前取得现金，通常将这一过程称为贴现。 　　　　贴现所得＝ 票据到期值－贴现息 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现天数／360天 第四节　存　货 （二）存货的分类 企业持有的存货通常包括以下几种： （1）原材料，是指企业在生产加工过程中改变其原有物质形态并构成产品实体的各种原料及主要材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装材料等。 （2）在产品，是指企业尚未制造完工的各种产品。 （3）产成品，是指工业企业已经完工并已验收入库可供销售的产品。 （4）商品，是指商业企业购入的或委托加工完成可用于销售的产品。 （5）包装物和低值易耗品，包装物是指为了包装本企业产品而储备的各种包装容器，如木桶、箱子等。 （6）委托代销商品，是指企业委托外单位销售的商品。 （4）后进先出法，是指后购进的存货先发出，先被耗用或销售。 （5）计划成本法，是指平时存货的收入和发出均按计划成本计价，实际成本与计划成本之间的差异通过设置“材料成本差异”账户记录，到月末计算材料成本差异率，将材料成本差异在发出存货与期末结存存货之间平均分摊，从而使按计划成本计价的发出存货成本转化为实际成本。 第五节　长期股权投资　 二、长期股权投资的初始计量 企业取得长期股权投资时，应按照初始投资成本入账。企业以支付现金的方式取得长期股权投资，按照支付的全部价款作为初始投资成本。 第六节　固定资产 （一）外购固定资产 企业外购的固定资产，其取得成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费等在固定资产达到可使用状态之前发生的一切合理支出。 （二）自行建造的固定资产 企业自行建造固定资产，应按照其在建造过程中实际发生的各项必要支出作为固定资产的建造成本。 企业自行建造固定资产有两种方式： 1、自营工程 2、出包工程 第七节　无形资产和商誉 （二）无形资产的初始计量 无形资产通常按照取得成本进行计量，也就是为了取得无形资产使之达到预定用途而发生的全部支出。 （三）无形资产的后续计量 1、无形资产的摊销 2、无形资产的出租 第八节　资产的计量 （二）存货的期末计价 会计期末，存货应按照成本与可变现净值孰低计量。会计期末，如果存货的成本低于可变现净值，不需要调整存货的账面价值；如果存货的成本高于可变现净值，应当计提存货跌价准备，确认存货跌价损失。 2、存货盘亏及毁损的会计处理