企业审计实务 教学课件 作者 傅百荣.pptVIP

企业审计实务 作者：吴玲萍 模块十一货币资金审计 K1101 货币资金的内部控制及其 测试 一。货币资金涉及的内部控制 1.岗位分工与授权批准 2.现金与银行存款的管理 3.票据及有关印章的管理 4.监督检查. 二 货币资金的内部控制测试 1、了解货币资金内部控制制度 2、抽取并审查收款凭证 3、抽取并审查付款凭证 4、抽取一定期间的货币资金，将其同现金日记帐、银行存款日记帐核对 5、复核银行存款余额调节表 6、评价货币资金内部控制制度 K1102库存现金审计 一。库存现金理论上的审计 1。审现金收支是否真实、正确 2。审现金日记帐是否真实、正确 练习：现金日记帐的审阅 二。库存现金实际中的审计 1。库存现金盘亏的审计 2。库存现金盘盈的审计 K1102 现金审计案例一 2008年6月30日下午，由审计人员参加的现金盘点小组盘点了某企业出纳所经管的现金，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额为683.2元，清点结果如下： 1、现金实存数： 10元38张 5元16张 2元10张 1元25张 五角6张 一角20张 五分14个 一分17个 2、在保险柜内发现下列凭证，已付款尚未制证出账。 （1）职工朱敏6月15日借差旅费100元，经领导批准。 （2）职工冯伟借款一张，日期为6月6日，金额为60元，未经批准，也没有说明用途。 3、门市部送来当天零售货款258元一包（不包抱在实有数内）未送存银行，也没有入账。 4、待领工资848元，单独包封。 5、银行核定库存现金限额为500元。 要求：1、根据清点结果，编制现金盘点表。 2、提出审计意见。 K1102 现金审计案例二 2008年8月31日下午，审计人员对某厂现金进行审查，该厂出纳员当天现金日记账登记完毕。现金日记账账面余额为985.15元。经盘点，结果如下： 1、现金实存数为1003.04元； 2、在清点中，还有下列事项未制证入账： （1）甲单位转账支票，金额为1000元，未交银行； （2）财务科小王借条一张，金额为520元，未经领导批准； （3）职工借支差旅费800元，经领导批准； （4）购买先进工作者奖品50元，手续齐全； （5）外地乙单位汇来货款200元，现金已收回，未送银行； （6）采购员因业务需要借支240元，经领导批准； （7）从银行提取现金500元。 3、在清点中发现保险柜内还有下列物品： （1）办公用邮票5元，手续齐全，未入账 （2）出差人员待领工资800元，单独存放。 要求：1、根据清点结果，编制现金盘点表。 2、提出审计意见。 K1103 银行存款审计 一。银行存款理论上的审计 1。审银行存款收支是否真实、正确 2。审银行存款日记帐、银行存款余额调节表是否真实、正确 二。银行存款实际中的审计 多头开户 公款私存 公款私贷 出租、出借银行存款帐户（典型分录） K1103 银行存款的审计案例 审计人员在8月14日检查了某企业7月份银行存款日记账的收支业务并与银行对账单核对。7月31日，银行对账单余额为223546元，银行存款日记账余额为220000元，核对后发现有下列不符情况： （1）7月8日，银行对账单上收到外地汇款8500元（查系外地某乡镇企业）7月22日，对账单上有存款利息266元，日记账上为260元（查系记账作凭证写错）； （3）7月25日，对账单付出8500元（查明转账支票），但日记账上无此记录； （4）7月26日，日记账上付出40元，对账单上无此记录（查系记账员误记）； （5）7月31日，银行日记账存入转账支票4000元，但对账单上无此记录； （6）7月31日，日记账上有付出转账支票2000元，但对账单上无此记录； （7）对账单：有7月31日收到托收款项5500元，但日记账无此记录。 ? 要求：1、据上述资料编制银行存款余额调节表。 2、据上述情况，指出该企业银行存款管理上存在的问题。 模块十二 审计报告 K1201 审计报告概述 一。审计报告的作用 二。审计报告的种类 （一）按性质分类 （二）按使用目的分类 （三）按详细程度分类 三。审计报告的基本内容与格式 K1202 审计报告的基本类型 一。无保留意见的审计报告 二。保留意见的审计报告 1。会计政策的选用、会计估计的做出或会计报表的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告。 2。因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。 三。否定意见的审计报告 四。无法表示意见的审计报告