企业纳税实务 教学课件 作者 宣国萍 商兰芳 主编项目五 5.1.pptVIP

项目五 营业税税务处理 主讲人：宣国萍 营业税纳税义务人的特殊规定 （1）铁路运营业务的纳税人具体为：一是中央铁路运营业务的纳税人为铁道部。二是合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司。三是地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构。四是基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。 （2）从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位。从事运输业务并计算盈亏的单位是指具备以下条件：一是利用运输工具、从事运输业务、取得运输收入；二是在银行开设有结算账户，三是在财务上计算营业收入、营业支出、经营利润。 （3）企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。 （4）单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是纳税人。 * * 营业税的概述； 营业税应纳税额的计算； 营业税会计处理 ； 营业税纳税申报 。 项目五　营业税税务处理 学习要点 第一节 营业税的概述 一、营业税的纳税义务人和扣缴义务人； 二、营业税的税率和计税依据； 三、营业税的税收优惠 ； 学习要点 一、营业税的纳税义务人和扣缴义务人 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象征收的一种税。 纳税义务人：我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人 。 1、营业税的纳税义务人 条件 1、行为必须发生在中国境内 2、发生的行为必须属于营业税 征税范围 3、必须是有偿或视同有偿 提供应税行为的 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业、