表格式总结会计(新制度)第2章 金融资产.pdfVIP

2 章 金融资产 金融资产的计量 类别 初始计量 后续计量 减值准备 应当按照取得时的公允价值作为初始 资产负债表日，企业应将以公允价值计 确认金额，相关的交易费用在发生时计 以公允价值计量且其变 量且其变动计入当期损益的金融资产的 入当期损益（“投资收益”科目）。 动计入当期损益的金融 公允价值变动计入当期损益（“公允价 不计提 成本：公允价 资产 值变动损益”科目）。 投资收益：交易费用 “公允价值变动损益”：公允价值变动。 不能重分类为其他三类。 持有至到期投资 应当按照摊余成本和实际利率计算确认 计提 利息收入，计入投资收益。 贷款和应收款项 应当按取得时的公允价值和相关交易 可供出售金融资产持有期间取得的利息 计提 费用之和作为初始确认金额。支付价款或现金股利，应当计入投资收益。资产 中包含的已到付息期但尚未领取的债 负债表日，可供出售金融资产应当以公 条件：公允价值发生严重下跌 券利息，应单独确认为应收项目。 允价值计量，且公允价值变动计入资本 可供出售金融资产 （20%）或非暂时性的下跌。 成本：公允价＋交易费用 公积（其他资本公积） 投资收益：股利、利息。 权益工具通过 “资本公积— 资本公积——其他资本公积：公允价值 —其他资本公积”转回。 变动。 交易费用——是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。 新增的外部费用——是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券 商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。 减值损失： 不得通过损益转回 可供出售权益工具投资发生的减值损失。“资本公积——其他资本公积” 在活跃市场无报价，其公允价不能可靠计量的权益工具投资。 不得转回 与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值。 交易性金融资产：为了近期内出售的金融资产，不能重分类。 可供出售金融资产：在活跃市场上有报价。 交易性金融资产， “投资收益”：交易费用；企业为发行金融工具所发生的差旅费等，不属于此处所讲的交易费用。 计息、股利发放；处置差额；结转 “公