金融公司会计课件 第六章.ppt

第六章 其他金融性公司业务的核算（上） 第一节 期货公司业务概述 一、期货和期货经纪公司 期货（Futures），通常指期货合约。是由期货交易所统一制定的、规定在将来某一特定的时间和地点交割一定数量标的物的标准化合约。 期货经纪公司是代理客户从事期货交易的企业法人或由企业法人设立的分支机构。 二、期货经纪公司的基本业务及其环节 （一）期货经纪公司基本业务 商品期货、金融期货和金融期权业务。 （二）期货经纪公司的基本业务环节 1.开户 2.交保证金 3.在交易所实施买卖交易 4.交易所、期货公司日终处理 5.期货合约结算 三、期货经纪公司结算制度 （一）与期货交易所对应的法规和制度 1.登记结算制度 2.保证金制度 3.每日结算无负债制度 4.违约处理制度 （二）与客户对应的法规和制度 1.账户分立制度 2.保证金制度 3.每日结算制度 4.强制平仓制度 5.手续费制度 第二节 期货公司基本业务核算 一、期货经纪公司会计账户的设置 “应收保证金”账户，属资产类账户，核算对期货交易所（以下简称交易所）划出和追加的，用于办理期货业务的保证金，本账户应按交易所进行明细核算。 “应付保证金”账户，属负债类账户，核算收到客户划入的保证金。本账户应按客户进行明细核算。 “风险准备”账户，属资产类账户，核算按规定从手续费收入中提取的期货风险准备。 “应收风险损失款”账户，属资产类账户，本账户应设置“客户垫付”和“客户罚款”两个明细账户。“客户垫付”明细账户，核算经纪公司在违约客户保证金不足时，为客户事先垫付的风险损失款项；“客户罚款”明细账户，核算因客户存在违约、违规等行为对其实施的罚款，本账户应按客户进行明细核算。 “营业费用”账户，属损益类账户，本账户设置“期货年会费”和“提取期货风险准备”明细账户。“期货年会费”明细账户，核算向交易所缴纳的年会费；“提取期货风险准备”明细账户，核算按规定提取的期货风险准备。 “手续费收入”账户，属损益类账户，本账户核算从事代理业务取得的手续费收入。 “应付账款”账户，属负债类账户，本账户下设置“代收手续费”明细账户，核算从客户保证金中划转的，为交易所代收代付的手续费。 二、期货经纪公司商品期货业务日常处理 （一）开仓、持仓与保证金的核算 1.与期货交易所的保证金核算 （1）结算准备金。结算准备金是指期货经纪公司在期货交易所存入的，为交易结算预先准备的款项，它是尚未被合约占用的保证金。 【例6-1】富源期货经纪公司在交易所下单买卖合约前，存入汇通交易所的保证金账户90万元。交易所要求会员单位存入的保证金中应保50万元在正常的交易中不可动用（即基础保证金），只能在追加保证金不足时才可运用这笔资金。会计分录如下： 借：应收保证金——汇通交易所 900 000 贷：银行存款 900 000 向交易所支付追加保证金时，应做如下会计分录：追加保证金20万元 ： 借：应收保证金 200 000 贷：银行存款 200 000 （2）交易保证金。交易保证金是被合约占用的保证金，它随着交易量及结算价的变动而变动。 经纪公司支付追加保证金时： 借：应收保证金 贷：银行存款 【例6-2】富源经纪公司在汇通交易所进行期货交易，12月13日持有的期货合约全线下跌，发生浮动亏损100万元，当日未发生出入及开仓和平仓业务，上一交易日的结算准备金余额为140万元，交易所要求的结算准备金的最低余额为50万元。 该经纪公司当日的结算准备金余额为40万元（140万元－100万元），应追加的保证金为10万元（50万元－40万元），则交易所从经纪公司专用账户划拨资金。 经纪公司的会计分录如下： 借：应收保证金——汇通交易所 100 000 贷：银行存款 100 000 2.与客户的保证金核算 【例6-3】富源经纪公司收到客户王宏的开户保证金100万元，将其设专户存入银行。做会计分录如下： 借：银行存款 1 000 000 贷：应付保证金——王宏户 1 000 000 承上例：客户王宏在进行一段时间的交易后，因需要资金向经纪公司申请，将未被合约占用的保证金划出20万元。作会计分录如下： 借：应付保证金——王宏户 200 000 贷：银行存款