第五章-高等学校会计.ppt

高等学校财务会计报告概述 高等学校的财务会计报告——是反映高等学校某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入、费用、现金流量和财政拨款收支情况等的书面文件。 其组成内容包括：会计报表、会计报表附注和财务情况说明书三部分。 高等学校的主要会计报表 资产负债表：见教材表5-10 收入费用表：见教材表5-11 现金流量表：见教材表5-12 财政拨款收支表：见教材表5-13 基建投资表：见教材表5-14 复习思考题 什么是高等学校的长期资产占用？怎样进行其会计核算？ 如何区分高等学校的教育事业收入和科研事业收入？其核算有何异同？ 如何区分高等学校的教育费用和科研费用？其核算有何异同？ 高等学校为何应当编制现金流量表?该表如何反映业务活动产生的现金流量净额？ 《高等学校会计制度》第二次征求意见稿由哪几部分组成？其内容有何特点？ 谢谢 请多提宝贵意见 * 代管经费 ——是指高等学校接受委托代为管理的各类款项，包括党费、团费、学生会会费等。 【例5-15】某高等学校201×年发生的与代管经费有关的会计事项如下： （1）收到校党委交来的党费50000元现金，当即解交银行。 （2）以转账方式收到托管的中国会计学会会费25000元。 （3）转账支付中国会计学会会刊印刷费12000元及学术会议费8000元、校党委报刊订阅费10000元、党员活动费2500元。 编制如下会计分录： （1）借：银行存款 50000 贷：代管经费——党费 50000 （2）借：银行存款 25000 贷：代管经费——中国会计学会 25000 （3）借：代管经费——中国会计学会 20000 ——党费 12500 贷：银行存款 32500 长期负债——是指高等学校承担的偿还期限在一年以上（不含一一年）的负债，包括长期借款和长期应付款等。 长期负债 长期借款 ——是指高等学校向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以上(不含一年)的各项借款。 重点讲解 【例5-16】某高等学校201×年经发展规划部门批准，对本单位一教学楼进行改造，以满足学生实践教学需要，为此于2009年1月1日向银行借入一笔期限为3年的借款900000元，年利率为6%，按协议规定到期一次支付全部本金和利息。假设该工程项目于2010年年末完工并验收交付使用。 编制如下会计分录： 借入款项时， 借：银行存款 900000 贷：长期借款 900000 2009年、2010年年末计提长期借款利息时， 借：基建工程 54000 贷：长期借款——基建借款 54000 【注：每年年末应计提的长期借款利息=900000×6% =54000（元）】 2011年年末偿还长期借款本金和利息时， 借：长期借款 1008000 财务费用 54000 贷：银行存款 1062000 三、高等学校的净资产 高等学校净资产——是指资产减去负债后的余额，即“资产-负债=净资产”。 净资产要素划分为：长期资产占用、限定性净资产、非限定性净资产、本期收入费用结转、以前年度调整等五类。 净资产包括： 长期资产占用 限定性净资产 非限定性净资产 本期收入费用结转 以前年度调整 含义和具体核算见教材P320 【例5-18】某高等学校201×年年末经计算确定“长期资产占用”科目的期末余额为300000000元。假设该科目的期初余额为280000000元。 编制如下会计分录： 借：本期收入费用结转 贷：长期资产占用 长期资产占用 含义和具体核算见P321 【例5-19】某高等学校201×年经计算确定本期应增加财政拨款结转和结余资金为8000000元，其中应转入“财政补助结余”明细科目的金额为1600000元。 编制如下会计分录： 借：本期收入费用结转 8000000 贷：限定性净资产——财政拨款结转和结余——财政拨款结转 8000000 同时， 借：财政补助结转和结余——财政补助结转 ——项目支出结转——××项目 1600000 贷：限定性净资产——财政补助结转和结余 ——财政补助结余 1600000 限定性净资产 【例5-20】某高等学校201×年收到自管住房出租收入36000元，款项已存入银行；利用住房基金