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《中级财务会计》补充练习题及答案 1．长城企业某月5日委托外单位加工材料一批，耗用原材料实际成本60000元，以银行存款支付加工费5000元，增值税专用发票注明的增值税额为850元，受托方代扣代缴消费税8000元。收回的加工材料60%用于继续生产应税消费品；40%直接用于出售。20日销售应税消费品收入800000元，增值税率17%，消费税率10%。 要求：根据以上业务编制有关会计分录，并计算本月应交的消费税。 【答案】 （1）发出材料委托加工时： 借：委托加工物资 60000 贷：原材料 60000 （2）支付加工费时： 借：委托加工物资 5000 应交税费——应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 5850 (3) 受托方代扣代缴消费税时， 借：委托加工物资 3200 （8000×40%） 应交税费——应交消费税 4800 （8000×60%） 贷：银行存款 8000 （4）收回委托加工材料时： 借：原材料 68200 贷：委托加工物资 68200 （5）销售取得收入： 借：银行存款 936000 贷：主营业务收入 800000 应交税金——应交增值税（销项税额） 136000 （6）计算应交消费税=800000*10%=80000（元） 借：主营业务税金及附加 80000 贷：应交税金——应交消费税 80000 （7）本月应交的消费税=80000-4800=75200（元） 2、 跃进公司于2006年1月1日发行3年期债券一批，债券年利率为8%，债券面值为600000元，实际支付价款648500元，债券发行时的实际利率为5%, 每年12月31日计息一次，到期还本付息。跃进公司发行债券用于厂房建设，工程于2007年12月31日完工。采用实际利率摊销法摊销溢折价。 要求： 1）编制发行债券、年末计息及溢价摊销和到期时的会计分录（应付债券科目要列出明细项目） 2）按实际利率摊销法填列溢价摊销表。 日期 应计利息 利息费用 利息调整 账面价值 06．1．1 06．12．31 07．12．31 08．12．31 合计 【答案】 1）（1）06年1月1日 借：银行存款 648500 贷：应付债券—面值 600000 --利息调整48500 （2）06年12月31日计息时 应付利息=600000×8%=48000 实际利息费用=648500×5%=32425 摊销溢价=48000-32425=15575 借：在建工程 32425 应付债券—利息调整 15575 贷：应付债券—应计利息 48000 （3）07年12月31日计息时 应付利息=600000×8%=48000 实际利息费用=（648500-15575）×5%=31664.25 摊销溢价=48000- 31664.25=16353.75 借：在建工程 31664.25 应付债券—利息调整 16353.75 贷：应付债券—应计利息 48000 （4）08年12月31日计息时 应付利息=600000×8%=48000 摊销溢价=48500- 15575-16353.75=16571.25 实际利息费用=48000-16571.25=31428.75 借：财务费用 31428.75 应付债券—利息调整 16571.25 贷：应付债券—应计利息 48000 （5）收回本金和最后一期利息时: 借: 应付债券—面值 600000 应付债券—应计利息 144000 贷: 银行存款 744000 2）按