黑色金属冶炼及压延加工分析底稿.xlsVIP

铁合金底稿定稿 钢铁业底稿定稿 钢压延加工底稿定稿 所得税贡献率 3.企业计提的不符合税法规定的准备金未进行纳税调整。 利用评估软件对“应收帐款”-“保值、总量退差”其他应付款-废品损失等贷方发生额逐笔分析折扣折让的处理是否符合税法规定;对余额结合采集表中《纳税调整及税收优惠项目表》分析有无利用预提折扣折让虚增费用、减少收入； 取得抵扣凭证票面金额与应付款金额不一致,是否取得虚开金额的抵扣凭证抵扣进项税额 通过评估软件分析原材料借方红字和应付帐款贷方红字,结合购进抵扣凭证取得和抵扣情况,分析是否存在虚开发票金额或取得收入税务处理不正确 税收风险分析底稿 企业名称 纳税人识别号 分析小组人员 分析税种 风险分析项目 分析程序和方法 分析情况及结果 重点核实项目 一、行业主要指标分析 主要指标 企业指标 行业参考指标 2007年 2008年 2009年 增值税税负 运输发票抵扣占进项税额比例 废旧物资抵扣占进项税额比例 海关完税凭证抵扣占进项税额比例 评估软件指标 1.主营业务收入离散度分析 ———— 2.其他应收账款变动 3.其他应付账款变动 4.营业费用与销售收入关联分析 5.管理费用与销售收入关联分析 6.资产负债表-预提取费用余额 二、行业主要风险分析 1.收入配比分析 增值税申报收入与企业所得税申报收入分析，是否存在增值税收入大于企业所得税主营业务收入问题等差异疑点；采集表企业所得税申报收入、增值税申报收入与主要科目财务报表配比分析，是否存在差异。 2.关联业务分析 查看“采集表-境内外关联业务”，是否存在关联交易业务占同类业务比例较大或金额较大的疑点. 增值税 （一）进项税额 1.非增值税应税项目抵扣进项税额 1.通过“存货”（原材料、备品备件、低值易耗品等项目）贷方对应科目分析，是否存在用于非增值税项目（在建工程、工程物资、职工福利等项目）未作进项转出的。 2.通过“其他业务收入”等科目分析营业税应税具体项目，是否有非增值税应税抵扣进项税额。 2.固定资产抵扣进项税额 1.通过“在建工程”、“固定资产”、“工程物资”等科目分析借方发生额中是否存在不应抵扣进项税问题； 2.通过“备品备件”、“低值易耗品”等科目分析2007-2008年度是否有购进金额较大或属于设备类的进项了抵扣。 3.通过“固定资产”、“在建工程”科目分析2009年是否属于不得抵扣的不动产项目并已抵扣进项税额。 4.通过“制造费用-维修费”与“固定资产”科目配比分析，维修费支出是否金额较大，是否有符合大修理资本化标准而直接进入当期费用并抵扣了相应进项税额。 5.2009年度抵扣固定资产是否属于2008年已购进并抵扣进项税额。 分析时注意增值税抵扣范围新旧政策变化及汶川地震灾区特殊抵扣政策。 3.集体福利或者个人消费抵扣进项税额 通过评估软件“应付福利费”、“管理费用-福利费”等科目，用于集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务是否抵扣进项税； 4.非正常损失未作进项税额转出 通过评估软件“营业外支出-非常损失”对应核查非正常损失的存货及相关的应税劳务是否存在未转出进项问题。 （二）销项税额 1.视同销售商品未计销项税金 通过评估软件账务分析-财务总账-“产成品”流向分析，查看视同销售行为是否未计销项税额。 通过“评估分析-会计分录-库存商品视同销售疑点分录”分析。 2.延迟计销售收入 3.委托代销商品未按规定计销售收入 通过评估软件“委托代销商品”分析是否有发出180天未计销售收入问题。 4.外购原材料、水、电、气等货物用于对外销售、投资、分配及无偿赠送，不计或少计销项税额的情况 5.2009年处置、划转固定资产未按规定缴纳增值税 通过评估软件“固定资产”、“资本公积”、“营业外收入”、往来账等科目分析是否存在使用过固定资产对外销售、投资、债务重组等情况，是否未按规定申报缴纳增值