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1.销项税额　　销项税额=销售额×税率　　（1）销售额　　包括向购买方收取的全部价款和价外费用。　　价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 　　价外费用不包括下列项目：　　①向购买方收取的“销项税额”。 　　②受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税。　　③同时符合以下条件的代垫运费：　　承运者的运费发票开给购货方；　　纳税人将该项发票转交给购货方。 ④符合条件“代为收取”的政府性基金或者行政事业性收费。　　⑤销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 【例题·多选题】下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有（　）。　　A.向购买者收取的包装物租金　　B.向购买者收取的销项税额　　C.因销售货物向购买者收取的手续费　　D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 【正确答案】AC （2）含税销售额的换算 换算公式：不含税销售额＝含税销售额/（1＋税率或征收率） （3）视同销售货物行为销售额的确定。　　①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；　　②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；　　③按组成计税价格确定。其计算公式为：　　组成计税价格=成本× （1＋成本利润率） （4）特殊销售方式下销售额的确定　　①包装物押金 一般货物包装物押金逾期未收回时计征增值税。除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。 ②折扣销售、销售折让与销售退回　　▲纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在“同一张发票”上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。　　▲一般纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让“当期”的销项税额中扣减。 ③以旧换新　　采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格（金银首饰例外）。 ④以物易物　　以物易物“双方都应作购销处理”，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。 【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，本月采用以旧换新的方式销售冰箱50台，冰箱每台零售价2000元，同时收到旧冰箱50台，每台折价200元，实际收到销售款9万元，已知甲公司适用的增值税税率为17%，则甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额为（　）元。　　A.13077.65　　B.14529.91　　C.15300.48　　D.17000.00 【正确答案】B 2.进项税额（1）准予抵扣的进项税额 　　①从销售方取得的“增值税专用发票”上注明的增值税额。　　②从海关取得的“海关进口增值税专用缴款书”上注明的增值税额。　　③购进免税农产品，按照买价和13%的扣除率，计算抵扣进项税额。 　 ④接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。　　⑤接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额。 ⑥购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于（应税服务范围注释）所列项目的，其进项税额准予从销项税额中抵扣。　 ⑦纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。 (财税〔2013〕37号文规定自2013年8月1日起) 【例题·多选题】甲公司为增值税一般纳税人，其本月进口产品200000元，取得进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为34000元，发生运输费用2000元，取得货物运输业增值税专用发票上注明的增值税额为220元；向农业生产者购入免税农产品30000元；购入原材料300000元，增值税专用发票上注明的增值税额为51000元。已知：该企业取得发票、缴款书等均符合规定，并已认证、比对；购进和销售产品适用的增值税税率为17%，运输费用的增值税税率为11%，购入免税农产品的扣除率为13%。则下列关于准予抵扣的进项税额中说法正确的有（　）。　　A.进口产品准予抵扣的进项税额为34000元　　B.运输费用准予抵扣的进项税额为220元　　C.购入免税农产品准予抵扣的进项税额为3900元　　D