2014年度出口企业进料加工手册核销操作指南.docVIP

2014年度出口企业进料加工手册核销操作指南 一、核销要求 （一）、核销范围：截止2014年12月31日海关已核销，但未向税务机关申报核销的进料加工手（账）册。 （二）、时间要求：生产企业应在2015年1月1日至4月20日期间，一次性向主管税务机关办理所有进料加工业务核销手续。企业申请核销后，主管税务机关不再受理其上一年度该进料加工手册出口货物的免抵退税申报。4月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。 （三）、核销流程 1、生产企业申报系统录入核销申请后，单独生成单证申报正式文件通过网上办税服务厅上报电子数据，并持系统打印的《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》向税务机关申请核销。 2、税务机关接受申请后，进行电子审核，如发现企业未将以前年度海关已核销的手册全部办理核销申请，应将申报表及电子数据退回企业，由其重新提交申请。 如企业申请核销手册的数量完整，税务机关审核确认并生成实际分配率反馈表。反馈表可即时反馈给企业，或通过网上办税服务厅，于次日将反馈表及相关的进出口报关单电子数据反馈给企业。 3、企业应及时根据实际发生的进出口情况与反馈表核对。核对完成后在申报系统中录入《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》，填写反馈意见。 4、如实际分配率确认相符的，生产企业持系统打印的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》及电子数据向税务机关报送核对结果，税务审核后出具《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》。 如实际分配率确认不符的，企业还需提交《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）》及电子数据，同时报送相关证明材料。税务机关审核后发现依据不足的，应撤销《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》、《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）》电子数据，并将相关资料退回企业重新申报，直至全部手册均审核无误后，方可一次性出具《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》。 5、生产企业根据国税局出具的《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》，进行相关的账务处理。 按照《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》第11栏“应调整不得免征和抵扣税额”合计数，作如下账务处理： 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6、生产企业根据国税局出具的《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》，在次月进行进料加工年度计划分配率维护。 二、申报端操作说明及注意事项 (一)、录入申请（单证证明采集-进料加工贸易管理-生产企业进料加工业务免抵退税核销申请） 填表说明：该表中所有数据以人民币为单位填列 1、进料加工手（账）册号：位数为12位，不包括扩展号码 2、非免抵退不退税贸易：指生产的产品未直接出口，或出口的贸易方式为不退税贸易方式的产品（出口贸易方式为0642 进料以产顶进0744进料成品减免0400成品放弃0444保区进料成品 3、非免抵退结转至其他手册：指生产的产品未直接出口，而是在海关保税监管下，转至其他手（账）册的产品（出口贸易方式为0654进料深加工 4.其他非免抵退：指生产的产品发生损失等没有出口、虽已出口但未经主管税务机关审核通过，或属于出口免税的产品销售额。 5、非免抵退合计：非免抵退不退税贸易+非免抵退结转至其他手册+其他非免抵退+非免抵退取消出口退税(该栏数据由计算机自动生成) 6、非免抵退取消出口退税：指生产属于取消出口退（免）税的产品销售额，如退税率为0的货物。 7、手册核销时间：c手册结案时间 8、账册开始时间：电子账册填写，海关结案通知书上的开始时间，c手册不填； 9、账册结束时间：电子账册填写，海关结案通知书上的结束时间，c手册不填；。 10、上上年度分配率：不填 11、上上年度免抵退税销售额：不填 12、上年度分配率：上年度计划分配率 13、上年度免抵退税销售额：填写企业按照上年度计划分配率申报免抵退税的进料加工出口货物的FOB价。 14、如该手（账）册项申请税务核销期间下有几个分配率的，应按不同分配率及该分配率对应的免抵退税销售额填写。 15、关于电子账册分段核销的，核销时间段选择方式应一致，如账册分ABC三段核销的，要么选择A、B、C三个阶段分别核销，要么选择ABC三个阶段统一核销。 （二）、反馈读入及查看 正式申报《生产企业进料加工业务免抵退税核销申请》的次日就可以在网上办税服务厅下载手册核销的反馈，文件名格式为DZZSSBFK_320508_税号_生成时间.zip。将此文件导入擎天系统（路径：数据反馈-读入反馈数据-单证证明反馈-正式申报） 先解压后导入即可。 查看进出口报关单明细：查询-正式申报反馈-系统出口报关单查询或者系统进口报关单查询 （三）、录入核对结果。（单证证明采集-进料加工贸易管理-进料加工手账册