内部控制和风险管理（中财大）.pptVIP

控制 环节 至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制： （1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。 （2）筹资决策、执行与偿付等环节的控制流程应当清晰合理，筹资方案的拟订与审批、筹资合同协议的审核和签订、筹集资金的收取与使用、还本付息的审批与办理等应当有明确规定。 （3）筹资活动的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规定。 内部 牵制 筹资业务的不相容岗位至少包括： （1）筹资方案的拟订与决策。 （2）筹资合同或协议的审批与订立。 （3）与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行。 （4）筹资业务的执行与相关会计记录。 企业应当配备合格的人员办理筹资业务。办理筹资业务的人员应具备必要的筹资业务专业知识和良好的职业道德，熟悉国家有关法律法规、相关国际惯例及金融业务。 （1）融资决策制度 （2）制定融资方案 （3）风险评估 （4）决策审批 （5）责任追究 关键 控制 点 融资决策管理流程 控制目标：会计控制和管理控制 内部牵制：不相容职务分离 流程描述：活动、关系、记录、责任人 （部门、岗位和角色）等 关键点：对控制起决定性的因素 控制方法：如预算、审核、批准、验收、稽核、招标等 业务流程的控制要素 控制 流程 控制目标：加强对货币资金的内部控制，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效益，遵守相关法规。 失控常见的问题： （1） （2） （3） （4） ………. 1.货币资金的内部控制 内部 牵制 建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 货币资金业务的不相容岗位至少应当包括： （1）货币资金支付的审批与执行； （2）货币资金的保管与盘点清查； （3）货币资金的会计记录与审计监督。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。  企业应当配备合格的人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。  企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。 严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 关键 控制 点 按银行规定开设账户，签署结算协议 收付款以经批准的、合法和真实的原始凭证为依据，并加强审核 每日现金及时送存银行 控制帐外现金 遵守银行结算纪律 票据编号，专人管理，印章保管和牵制 银行存款定期对帐，并编制余额调节表 每日清点现金，核对帐目 定期进行货币资金审计 现金收支控制流程 银行存款控制流程 　 2 .采购与付款内控制度 控制目标：加强对采购与付款业务的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，提高采购业务效率，遵守相关法规。 失控常见的问题： （1） （2） （3） （4） （5） 控制 目标 内部 牵制 企业应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括： （1）请购与审批； （2）询价与确定供应商； （3）采购合同的订立与审核； （4）采购、验收与相关会计记录； （5）付款的申请、审批与执行。 企业可以根据具体情况对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换，防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂、损害企业利益的风险。 关键 控制 点 实行集中采购制度 按计划办理采购申请，实行经济批量控制 招投标制度，经过货比三家选择供应商 审核和签订购货合同 按采购计划和请购单办理采购 加强货物或劳务验收 加强退货管理 加强预付款和应付款控制 将票据与合同核对无误后办理结算 定期对账和审计 采购申请审批流程 采购询价比价流程 供应商评价流程 采购验收控制流程 　 3 .应收账款的内部控制 控制目标：加强信用风险和应收账款的内部控制，促进业务增长，降低信用风险，加快应收帐款周转，减少坏账损失。 失控常见的问题： （1） （2） （3） （4） …….. 控制 目标 控制 环节 客户资信管理制度 （事前管理） 赊销业务管理制度 （事中管理） 应收帐