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世纪睿愚企业管理咨询公司财务初级培训系列课程 税收筹划之《纳税检查应对技巧》篇 ——增值税纳税检查应对技巧 编制人：陈罡 2012-12-08 世纪睿愚企业管理咨询公司财务初级培训系列课程 税务检查的方法 1.顺查法 按照核算流程根据会计资料检查 2.逆查法 从结果到原始凭证 3.全查法 定时、定期，全范围检查 4.抽查法 定时、定期，小范围检查 5.现场检查法 税务机关到纳税人现场检查 6.调账检查法 税务机关调取纳税人所有会计资料到税务机关检查 7.比较分析法 各类税务指标横向、纵向对比，分析异常 世纪睿愚企业管理咨询公司财务初级培训系列课程 专用发票的逻辑分析 1.将不同年度、月份的某一品种产品销售价进行对比，检查是否明显偏低 2.开票内容与纳税人经营范围是否一致 3.纳税人是否突然与新企业发生大量交易 4.纳税人突然大量开具红字发票，分析其可信性 5.纳税人开具或接受单笔发票金额明显高于其可能发生的经计量 6.纳税人开具或接收发票是否有对应的现金流 世纪睿愚企业管理咨询公司财务初级培训系列课程 应纳增值税分析 工业企业应纳增值税额=[折旧+本期工资+主营业务利润+（期初存货-期末存货）]*税率 工业企业应纳增值税额=[商品销售利润+（期末应付账款-期初应付账款）+（期初存货-期末存货）]*税率 进项税额分析 工业企业进项税额=（17%-税负）*销售收入1+（13%-税负）*销售收入2+（期末存货-期初存货）*税率 商业企业进项税额=【（期末库存-期初库存）+本期主营业务成本+（期初应付账款-期末应付账款）】*税率+本期运费*对应税率 进项税金控制额　 ?本期进项税金控制额=（期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末应付账款较期初减少额）×主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数×7% ?将增值税纳税申报表计算的本期进项税额，与纳税人财务会计报表计算的本期进项税额进行比较； ?与该纳税人历史同期的进项税额控制额进行纵向比较； ?与同行业、同等规模的纳税人本期进项税额控制额进行横向比较； ?与税收管理员掌握的本期进项税额实际情况进行比较，查找问题，对评估对象的申报真实性进行评估。 世纪睿愚企业管理咨询公司财务初级培训系列课程 增值税变动率=（本期应纳增值税-上期应纳增值税）/上期应纳增值税*100% 存货变动率=（期末存货-期初存货）/期初存货*100% 运费/收入变动率=本期运费合计/本期应税销售收入合计 往来项目变动率=（期末余额-期初余额）/期初余额*100% 水电费/销售收入变动率=本期水电费/本期应税收入 世纪睿愚企业管理咨询公司财务初级培训系列课程 检查价外费用的具体方法 1.掌握或了解企业的基本情况——向企业销售部门和客户了解相应收取价外费用的情况 2.检查“其他应收”“其他应付”账户，尤其是“其他应收”的贷方余额和“其他应付”的借方余额，看企业的对应科目是否与货币资金流入或与“应收账款”的借方增加额发生关系。 3.通过检查企业成本费用类账户的会计核算来核实价外费用——查看借方红字异常冲销或贷方异常转出，然后调阅原始凭证来判断是否存在价外费用 4.检查收入类账户“其他业务收入”“营业外收入”的明细分类账贷方发生额及其核算内容 5.检查报销费用人姓名是否与企业全员全额申报中的名字相符 （一）选案环节策略 （1）及时办理税务登记，按时、齐全纳税申报； （2）保持各项经济指标的总体平衡；某煤矿利用关联企业涉税案 （3）随时掌握生产经营变化情况，以便解释说明； （4）注意内外部信息的一致性； （5）尽可能选择有利的主管税务部门； （6）注意关联单位的公开程度。 （二）稽查环节策略 稽查接待心理准备（对举报人的态度） 稽查前的准备事项 稽查接待技巧 稽查资料提供技巧 稽查底稿核对方法 稽查意见反馈技巧 （三）审理环节策略 （1）书面陈述申辩，降低处罚金额。 （2）可以要求听证。 （3）分析复议，避免盲目诉讼。 （4）征管单位管理责任承担。 （5）关注定性的问题。 （四）执行环节策略 避免直接转移隐匿财产现象。 采取自我保管扣押。 避免加罚。第五十一条当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关可以采取下列措施： （一）到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的（百分之三加处罚款； （二）根据法律规定，将查封、扣押的财物拍（卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款；； （三）申请人民法院强制执行。 （五）如何行使陈述权、申辩权 一是直接向检查人员陈述。 二是向实施处罚或处理的税务机关陈述。 陈述、申辩时需要注意以下事项： （1）会计、办税人员不要以个人身份进行陈述、申辩； （2）陈述、申辩时应尽量提供相关章程、合同、业务处理等方面的书面资料以