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【人大《会计学》】第2章 会计循环 20100827.ppt
第2章 会计循环Accounting Procedrues 学习目标 了解会计循环中涉及的基本概念; 了解会计期间的业务处理流程; 了解会计期末的业务处理流程。 了解借贷记账法,理解会计分录含义 2.1 会计循环概述 在每一次会计循环中, 会计师按照既定的会计方法对企业发生的经济业务进行记录、分类和汇总,进而在会计期末编报财务报告。 2.1.1 会计科目和账户 1、会计科目 会计科目即是将各种经济数据进行分析的工具。会计报表是会计科目分类的基础。 我国会计准则的应用指南为企业设计了主要的会计科目 Continued 会计科目可进一步分为总分类科目和明细科目 会计账户 Continued 账户按其所反映的经济内容不同分为资产类帐户,负债类帐户,所有者权益类帐户,成本类帐户,损益类帐户等。 同会计科目分为总分类科目和明细科目相对应,按照核算信息的详细程度及统驭关系不同,账户还可以分为总分类账户(简称总账)和明细分类账户(简称明细账)。 借贷记账法 对发生的每一笔经济业务,都要以相等的金额、相反的方向,在两个或两个以上相互联系的账户中进行连续、分类的登记。 它是记账法中最科学的记账方法。 借贷记账法 Continued “有借必有贷,借贷必相等”。 第一,首先,分析经济业务影响的账户类型,例如资产、负债、所有者权益、收入、费用或利润; 第二,被影响的账户是是增加还是减少; 第三,确定应借记账户还是贷记账户; 第四,确定借贷方金额是否相等。 借贷记账法 按照借贷记账法借记或贷记相关账户的会计记录即为“会计分录”, 简称分录。 借贷记账法 【例2-1】2009年1月20日,企业销售A产品,收到客户30,000元支票,存入工商银行。 分析:该业务中企业的银行存款增加30,000元,银行存款属于资产类账户,增加应计入借方;同时企业的主营业务收入增加30,000元,主营业务收入属于收入类账户,增加应予以贷记,因此分录表示为: 借:银行存款 30,000 贷:主营业务收入 30,000 借贷记账法 【例2-2】1月27日,职工报销出差差旅费500元。 分析:该业务一方面减少了企业的库存现金500元,一方面增加了管理费用500元。库存现金属于资产类账户,减少应贷记;管理费用属于费用类账户,增加应借记,因此分录表示为: 借:管理费用 500 贷:库存现金 500 借贷记账法 【例2-3】1月31日, A产品销售后,结转产品成本20,000元。 分析:该业务首先增加了企业的主营业务成本20,000元,主营业务成本属于费用类账户,增加应记借;产品销售后,A产品库存下降,库存商品属于资产类账户,减少应记贷,因此分录表示为: 借:主营业务成本 20,000 贷:库存商品 20,000 会计凭证 会计凭证(accounting documents)是记录经济业务并据以登记会计账簿的书面证明。 会计凭证可分为原始凭证(source document)和记账凭证(voucher)。 会计凭证 原始凭证是指在经济业务发生时填制或取得的各种原始单据,这些原始单据是在经济业务发生的过程中直接产生的,是经济业务发生的最初证明,在法律上具有证明效力,所以能够成为会计记录的客观依据。原始凭证可以是外部取得的,如从销货企业收到的增值税发票、从航空公司取得的机票、从银行取得的银行存款存根等等。企业内部也可以自行填写原始凭证,如用于记录存货减少的发货单、记录存货增加的商品入库单、记录生产成本的材料领用登记表等。 会计凭证 记账凭证以审核无误的原始凭证为依据,填写借贷科目及金额等相关信息并据以登记账簿的书面文件。记账凭证是会计分录的主要载体。 Continued 会计凭证的主要内容包括凭证名称、日期、摘要、借贷方科目以及金额。摘要以简要的形式描述了交易的性质和内容;借贷方科目包括了一级会计科目和明细会计科目。在收款凭证中,借方科目只包括现金或银行存款项目,显示于凭证上方;付款凭证中,贷方科目只包括现金或银行存款项目,显示于凭证上方;转账凭证中借贷科目要根据业务内容确定,因此借贷方科目先后显示于凭证的会计科目栏中。记账凭证中的最后一栏“记账”表示该分录是否已登记入账簿中,如果已完成了这一过账程序,凭证中将在这一栏中填入“√”,否则为空,这样可以防止会计人员漏记账簿或重复记账。 Continued 收款凭证(receipt vouch
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