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商业流通 | THE BUSINESS CIRCULATE 消费税对消费结构的调节作用 邱爽 李维刚 佳木斯大学国际教育学院 黑龙江佳木斯 154007 摘要:消费税设立于1994年我国税改进程中因征收增值税而税负较大程度下降时,与增值税、营业税一样,是我国流 转税里的主要税种之一,在我国税收制度 中扮演着非常重要的角色。本文通过对消费税对消费结构的调节作用的分 析和讨论,提 出了如何完善消费税的几点对策,希望消费税能够进一步发挥其重要作用,促进我国经济的发展。 关键词:消费税;消费结构;调节作用;对策 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上,选择少数消费品再 面,国家应该适当控制消费税征收范围,做到增减互补。消费税征税 征收的一个税种,例如:贵重首饰、珠宝、玉石、酒、香烟、烟花、 方向具有单一性,其税费最终转嫁在消费者身上。随着社会经济的发 名贵手表等。主要是为了调节产品结构,引导消费方向,保证国家财 展,人们的消费水平与消费结构发生了很大改变,现行消费税征收应 政收入。消费税征收为价内税,税费在商品生产加工的过程中征收, 该充分结合我国国民的生活实际。黄酒、啤酒、护肤护发等生活用 不再单独征收。随着经济和社会的不断发展,我国对消费税的征收范 品,早已经随着人们生活水平的提高变成普通人都能接受的必要品。 围和税额也不断进行调整。1994年我国实行税改,设立了消费税,在 因此,国家针对这些产品进行调整,把它们从消费税的征收对象中剔 历时20年的时间里,国家站在节约资源和保护环境的立场上,对消费 除[1]。如果人们不用再对此类生活用品进行缴税,企业在生产过程中 税进行过多次调整,由此可知,消费税在一定程度上对我国消费结构 就会降低成本,这些生活必需品的成本降低了,人们的日常支出也就 起着调节作用。 降低了[2]。此外,还应该把购置豪车豪宅等项目新增到消费税的征收 对象中,从而达到调节人们不平等收入分配的目的。 一、我国消费税征收现状 2、调整消费税税收负担。税收负担是结合我国具体国情、历史 根据国家有关税收制度,消费税的征收对象可以分为三大类:一 条件等多方面客观因素确定的。根据我国当前国情来看,国家应该针 是奢侈品类,二是影响生态环境和消耗资源的消费品,三是危害人们 对卷烟、汽油、柴油等消费品提高其消费税负担水平[3]。针对这三 身体健康的消费品。从消费税征收对象的分类不难看出,我国选取的 种消费品,全世界范围内各个国家都采取相对较高的税率来限制其消 这种分类是出于一定的考虑的。消费税的征收面向奢侈品,可以达到 费。汽车产业是拉动我国经济发展的主要项目之一,汽油却是不可再 调节分配的目的,面向影响生态环境和消耗资源的产品是为了保护环 生资源,为了保护地球生态资源,国家应该宏观调整税收差异,合理借 境,面向危害人们身体健康的产品,不仅可以达到保护人民身体健康 鉴国外做法,堵漏增收,调整含铅和无铅汽油的税收差异,鼓励人们使 的目的,同时还能筹集财政收入。 用无铅汽油,使原有征税结构发生变化,充分合理的调整消费税税收 负担。 二、消费税所发挥的调节作用 3、拓宽征税环节。国家应对完善消费税征税环节采取一定措 1、消费税的导向性。消费税对消费行为产生一种间接的导向作 施,拓宽课税环节到批发、零售、商品交易等环节中去,以此增加税 用,面对较高价格的商品时,通过对消费税的征收来抑制消费者的消 收。例如对烟酒等市场需求量大,需要限制生产和消费的产品,应该