浅析我国税收流失问题毕业设计(论文、综合实践报告）.docVIP

浅析我国税收流失问题 1 1 摘要：税收是国家财政收入的主要形式。税收事关到国家的稳定和发展，而税收流失目前是我国面对的严重经济、社会问题。税收流失不仅造成经济运行秩序紊乱，破环了公平竞争机制，而且造成国家财政紧缺,政府宏观调控能力减弱,甚至威胁主权国家的经济安全和社会稳定。本文就我国当前税收流失的现状和原因进行分析，提出相应采取的主要对策，从而达到有效的防范和抑制税收流失，确保及时足额的税收收入，以便促进我国经济的稳定持续增长和社会的全面进步。 关键词：税收流失；原因；防范对策 目 录 引言 1 一、税收流失的概念 1 二、我国税收流失的现状 1 三、我国税收流失的原因 2 （一）纳税人的纳税意识淡薄 2 （二）税收制度不合理 2 （三）税收征管手段落后 3 （四）税务干部队伍整体素质不高 3 四、我国税收流失的影响 3 五、防范税收流失的对策 4 （一）树立公民的正确纳税理念 4 （二）进一步完善现行税制，稳步推进税制改革 5 （三）改进税收征管手段 5 （四）提高税收队伍整体素质 6 结论 6 致谢 6 参考文献 7 引言 自古到今，税收收入一直是国家财政收入的主要形式。唐代著名理财学家杨炎说“赋税者，邦国之大事；而生人之候命，天下治乱轻重系焉”。马克思也曾指出：“赋税是行政权力整个机构的生活源泉”。这些都说明了税收对国家的重要性。在经济全球化的浪潮下，“税收流失”这一现象成为社会普遍关注的焦点，并且随着经济的发展和文明程度的提高，税收流失不仅没有有效的制止，反而是愈演愈烈，日益猖獗。税收流失不仅能使经济运行秩序紊乱，破坏公平竞争机制，造成国家财政紧缺，政府宏观调控能力减弱，甚至危险到国家的经济安全和社会的稳定。随着我国经济体制改革的不断深入，市场经济的发展，我国的税制改革虽然取得了一定成效，但由于我国受税制条件、税收成本、公民的纳税意识的普遍淡薄等因素的限制，使我国依然存在严重的税收流失现象，成为我国可持续发展的障碍。为了削弱税收流失给我国带来的不良影响，本文分析我国税收流失的现状和原因，并认为提出相应防范措施是相当必要的。 一、税收流失的概念 国内学者对于“税收流失”还未形成统一定义。本文认为税收流失是指在现行税收法律制度下，本应该征收而未征收或没有及时征收，因此流失在企业和个人手中的税款，即指在一定的税收制度条件下，国家对所有经济活动产生的收入应征而未征收到的税款。这里的“所有经济活动”包括“地上经济”和“地下经济”两部分。地上经济（又称公开经济）是指纳入国民经济体系并在国家有效控制范围之内的经济活动及其收入。地下经济（又称非法经济）是指防止和逃避政府的管制、税收和监察的经济活动以及由此获得的收入。两种税收活动都存在着税收流失的现象，前者为显性流失，后者为隐形流失。 二、我国税收流失的现状 目前世界各国都有不同程度地承受着来自税收流失带来的威胁和困扰。我国每年税收流失规模占GDP的比重为3%~5%，国家的税收流失至少在4000亿元左右。 在2007年我国税收收入实现了新的突破，全年税收收入49442.73亿元（不含关税、契税和耕地占用税），比上年增收1180.6亿元，比上年增长31.4%。在税收收入不断增长的环境下，我国的税收流失也在不断的扩大，据专家胡鞍钢的保守估计，近年来我国平均每年流失的各种税收为5700~6800亿元，流失率达15%以上，按此流失率计算，我国在2007年全国税收流失在5000亿元以上，与发达国家有很大差距。从税收实践来看，我国税收流失具有范围广、形式多样、数量大等特点；税收流失不仅在私营经济和个人中大量存在，并在国有、集体、股份制等企业中也普遍存在，而且税收流失的形式也日益多样化，主要有偷逃税、骗税、避税、越权减免税、抗税、以费挤税、隐形收入和地下经济等。 三、我国税收流失的原因 导致我国税收流失的因素很多，本文就以下几方面进行分析： （一）纳税人的纳税意识淡薄 造成税收流失的直接原因是纳税人纳税意识淡薄。我国现阶段还处在社会主义初级阶段，多种经济成分共同发展，国有、集体和个体私营等非公有制企业都有各自独立的经济利益。由于我国公民的法制意识养成缺乏传统的积累，以法治为核心的公民意识还未建立起来。 在市场经济条件下，纳税人作为独立的市场利益主体，追求自身利益最大化是其本性，他们一切经济行为的出发点和归宿都是为了追求经济利益最大化，都希望能够以最小的投入、最低的成本、最快的速度获取最大的利润，而时刻注意和计算自己的经济利益，时刻追求最有利可图的商品。他们决不会轻易的放弃自己的利益，也不会允许有损自己利益的事情发生。以此作为出发点，促使他们在生产经营过程中尽可能地少缴税或不缴纳税，以减轻税收负担，只要偷、逃税的利益大于偷逃税的成本，纳税人就会不断的进行投机，铤而走险。近些年，我国虽加