全流通背景下上市公司会计诚信问题分析.doc

1 绪论 会计诚信是会计的本质属性，是市场经济正常运行的基石。2005年4月29日 1.1 课题研究背景以及目的 所谓诚信，就是诚实，守信。孟子曰：“诚者，天之道也；思诚者，人之道也。”韩非子说：“小信诚则大信立。”由此可见，诚信不论在什么时候什么事情上都是重要的，不可缺失的。 信用经济是市场经济的本质，诚信就是信用经济的基础。在资本市场上，如果会计诚信缺失必将会破坏资本市场的健康发展，影响我国证券市场的发展。我国证券市场到今天已有二十余年，会计造假事件从1992年“深圳原野公司”解开序幕后，相继又发生了“中诚”、“郑百文”、“红光实业”等案件，直至2001年曝光的“银广厦”、“蓝田股份”将我国上市公司财务舞弊推向了顶峰。针对这一系列的会计造假案件，我国证券监管部门采取了很多相应的措施，但是并未有效遏止上市公司会计造假事件的发生。可见，会计诚信体系的建设不是一朝一夕就可以完成的，它涉及到了政治、经济、文化等各个领域，需要多方面的努力和配合。 本论文的研究意义在于：全流通背景下，我国上市公司会计诚信产生新的影响，出现新的特点，进而分析会计诚信缺失的原因，提出切实可行的解决问题的措施，维护我国证券市场健康有序的发展，顺利的与世界经济接轨。 1.2 国内外研究现状 随着股票全流通的渐次展开，无论是国内还是国外，有关上市公司的治理话题也越来越热，那么我们不得不关注这一时期上市公司的会计诚信问题。一直以制度建设最完美，市场规则最健全自诩的美国，在2001年11月也曝光了安然公司的会计丑闻，之后又出现了世界通信，施乐造假案件。这一连串造假案件的爆发使纽约股市大跌，造成国际五大之一的安达信会计公司破产，美国股民乃至全球股民为此陷入了恐慌中。2003年，美国证监会批准了纽约证券交易所和纳斯达克证券交易所提出的上市公司治理的新规则，重点指出了公司内部监管及控制主要机构由董事会担任。董事会除了要对重大事务进行决策，还必须将上市公司的日常监管功能摆在首要的位置[1]。这个新规则的颁布改善了上市公司治理结构缺陷，有利于减少外部监督的滞后效应。而在此后，又发生了时代华纳高价收购股票，科克莱恩在通用股价跌至22.51美元时，不惜重金将其增持。都让我们看到了无论是大股东还是管理层都相继扑上全流通上市公司，恶意炒作股价。 而我国上市公司会计诚信缺失的问题也日趋严重化，自我国开始股权分置改革后，会计诚信也面临了新的挑战，针对这些问题，我国研究人员，也从会计从业人员的素质，高层管理人员以及公司的治理制度进行了研究和分析。杨昆，李戈，王晓凤（2009）指出，不管是何种类型的企业，也不管是何种类型的会计造假，其共同点都是为了追求一定的不法利益。利益驱使导致了会计诚信缺失。刘红(2005)提到，会计信息缺失是因为会计造假成本低。企业通过提供虚假可以骗去投资者、债权人及国家有关管理机关的信任，并因此获得投资、贷款或减少税金支出等经济利益。吴祥林（2007）提出了全流通时代上市公司高管行为变化从而导致会计诚信缺失，滥用股权激励政策，利用内幕消息谋取不正当利益。朱小平，柯明（2009）加大对会计诚信缺失的处罚力度，遏止会计诚信缺失行为。吴祥林（2007）指出高度重视股权激励合规性监管：加强对公司治理、内部制度的监管和评价；制定股权激励要素的确定标准；建立股权激励给发所得返还机制。张璟（2009）指出理顺利益关系，应该着力解决中国上市公司所有者缺位导致的委托人问题，可以通过管理层收购等方式引入真正有激励对经营者做出最优选择的投资者，以解决政府官僚和上市公司管理层之间合谋所产生的内部控制问题。 总之，目前国内外关于上市公司会计诚信问题的研究都是从社会背景，会计制度，人员会计教育，企业会计制度以及会计信息披露上分析的。其中，主要是从会计信息在会计诚信中的重要性，对投资者和债权者的重要意义，以及对于会计信息披露管理的办法进行全面的，完善的分析。 1.3 论文构成及研究内容 本论文由四个部分构成，各部分内容概括如下： 第一部分：绪言为后文的研究做铺垫，具体内容包括研究的背景和目的、国内外相关研究成果、研究方法等。 第二部分：根据研读相关文献，分析在全流通背景下上市公司会计诚信的新特点。 第三部分：对于上市公司会计诚信失真的原因从内因和外因进行分析，并且说明会计诚信缺失所带来的危害。 第四部分：面对这种致使会计诚信缺失的原因，从政府，会计工作人员，上市公司本身等找到解决这一问题的措施。 第五部分：对本文的研究成果进行总结，并指出本文的创新点与不足之处。同时展望了我国今后上市公司会计信息披露的发展动态与取向。 1.4 课题研究方法 本课题研究方法主要是文献研究和实际案例相结合。 通过广泛阅读国内外涉及上市公司会计信息披露的相关文献和资料，充分吸收国内外研究成果中对本选题有借鉴和启发意