会计职业判断质量问题研究.pdfVIP

( ) 第 7 卷第 4 期 浙 江 工 业 大 学 学 报 社会科学版 V ol. 7 N o. 4 2 008年 12 月 　　　JOURNAL OF ZH EJ IANG UN IV ERS ITY OF TECHNOLO GY ( SOC IAL SC IEN CE) 　　　D e . 2008 ( ) 文章编号 : 1006 2430 32 2 008 04 20437 206 会 计 职 业 判 断 质 量 问 题 研 究 王 丽 杰 (浙江工业大学 之江学院 ,浙江 杭州 3 10024 ) 摘要 :本文对会计职业判断质量进行了探讨 。从系统论的角度出发 ,认为会计职业判断质量是 主体 因素 、客体 因素和环境因素的函数 。在此基础上 ,详细分析 了影响会计职业判断的三大因 素 。最后提出了会计职业判断的评价标准 , 即一致性、稳定性 、理 由的充分性及线索使用 的全 面性和正确性 。 关键词 :会计职业判断质量 ;影响因素 ; 评价标准 中图分类号 : F2 34. 4 　　　　文献标识码 :A 会计职业判断是建立在会计专业基础上 的一种判断 ,它贯穿于会计工作 的始终 ,涉及到方方面面 , 是影响会计信息质量的一个重要因素 。但是长期 以来 , 我国都未给予会计职业判断应有的重视 。随着 市场经济 的逐步建立和社会经济的不断发展 ,会计职业判断在我 国会计规范体系中的重要地位才 日益 凸现 。特别是近年来会计信息失真 问题愈演愈烈 ,众多学者在分析其深层次的原因中逐渐意识到会计 职业判断的质量是影响会计信息质量 的重要 因素之一 ,会计职业判断问题正在成为会计界讨论 的热点 话题和研究领域之一 。2006 年 2 月财政部发布了新的企业会计准则体系 ,其 内容充分体现 了以原则为 导向的制定基础 ,准则中涉及 的许多经济业务需要大量运用会计职业判断 ,对会计人员的职业判断能力 提出了更高的要求 。而我国 目前会计职业判断的总体水平令人堪忧 ,滥用会计判断的现象十分严重 ,导 致会计信息质量低下 。因此 ,分析影响会计职业判断质量 的因素 ,采取有效措施 ,改善会计职业判断质 量 ,从而保证会计信息的质量 ,是当前亟待解决的问题 。 　　一 、会计职业判断质量及其函数 ( ) 一 会计职业判断质量 的含义 通俗地说 ,判断就是给带有不确定性的事项寻找结论 。任何事项只要具有不确定性 ,就需要判断 。 将这种思维过程运用于人们所从事 的专业领域中 ,就形成 了职业判断 。可见 ,各种职业判断都离不开有 关人员专业知识和职业经验 的运用 ,会计职业判断也不例外 。目前 ,对于什么是会计职业判断 , 尚没有 形成 比较公认 的定义 。笔者综合多种观点将会计职业判断定义为 :会计职业判断是指会计人员根据会 计法律 、法规等会计规范 ,利用自身的专业知识和职业经验 ,通过识别 、比较 、分析等方法 ,对会计事项处 理和财务报告编制所作 的估计 、断定或选择 的思维过程 。 会计人员的会计职业判断最终要表现为一定的成果 ,这一成果的具体形式就是会计职业判断质量 。 借鉴 L ib by对审计判断绩效的定义 [ 1 ] ,笔者将会计职业判断质量定义为会计职业判断结果与一定标准 的相符程度 。它表 明衡量会计职业判断质量高低 的关键在于质量评价标准 的确定 。明确 了标准 ,就可 以依据标准去进行评估 。这里的标准应包括效果性和效率性两个方面 。一个好的会计职业判断要同时 满足会计效果和会计效率两方面的要求 ,既要有质量上的保证成本 ,又不能过高 。 　　收稿 日期 : 2 00 8 - 09 - 12 　　作者简介 : 王丽杰 ( 1973 - ) ,女 ,辽宁铁岭人 ,讲师 ,硕士 ,从事会计理论和财务会计研究 。 ·43 8 · ( ) 　　　　　　　　　　　　　　浙 江 工 业 大 学 学 报 社会科学版 　　　　　　　　　　　　　　第 7卷