万向钱潮外协废品处理.docVIP

关于外协（包括加工制及买卖制）废品的处理方案 至： 抄送： 自： 项目小组 日期： 2004年12月22日 加工制外协废品的处理 对于加工制外协，目前只存在很少的废品，而且废品作无价值处理。 对于发黑、磷化、淬火之类的小工序加工的加工制外协，采取根据业务操作凭证做财务凭证的处理方式。所做的相关分录如下： 物料（半成品）发出：根据业务单据及相关统计报表做 借：委外加工-半成品 贷：半成品 收回：根据业务单据及相关统计报表做 借：半成品 贷：委外加工-半成品 收到发票：根据发票及业务单据做 借：制造费用—手工费 税金 贷：应付账款 如果出现了外协废品，会导致“委外加工－半成品”这个科目没有结平，其余额体现为加工的废料成本（发出的材料或者半成品价值），这部分成本应该体现为半成品的加工成本差异，可以记入半成品差异科目然后在月底结转出来。出现的废品通过业务发货到废料工厂，自动结转半成品差异科目。 由于发出跟收回的两笔分录也为手工录入，若出现半成品价格调整时，容易出错，同时，价格变动导致的差异也会进入半成品差异科目，反应不是很明晰，而且由于是同样的物料，其价值在不出现废料的情况下是不变的。如果发料跟收料的两笔凭证已经处理，则需要将废料的这一部分委外加工半成品也转回半成品。因而建议不做这两笔分录，直接记借：制造费用，贷：应付帐款。 对于车加工等的加工制外协，采用系统的标准外协处理方案，假设发出半成品A，标准价值为1000，收回半成品B，标准价值为1040，由于加工费引起的差异进入半成品差异科目，系统产生的分录为： 借：委外加工-半成品 1000 贷：半成品A 1000 借：半成品B 1040 半成品差异 58 贷：委托加工物质成本转出 1098（1000＋98） 借：委外加工-加工费 98 贷：应付暂估 98 借：应付暂估 98 应交税金－进项税 17 半成品差异 2 贷：应付账款 117 同样如果出现了外协废品，会导致“委外加工－半成品”、 “委托加工物质成本转出”、 “委外加工-加工费”这三个科目出现除由于加工费导致的差异之外的由废料引起的差异，其体现为加工的废料成本（发出的材料或者半成品价值），这部分成本应该体现为半成品的加工成本差异，系统自动将这三个科目的差异结转到半成品的库存差异科目，体现为“半成品差异”科目金额增加。 除此之外，这三个科目还体现委外加工材料的在途情况（由于废品导致的差异也可以理解为一种在途），这样，在进行差异结转的时候，会导致一部分在途的材料价值进入“半成品差异”科目（由于分批收货等问题引起），可能会导致当期差异分摊数（分摊进入销售成本及库存差异的金额）的不平稳，但是不影响公司整体的差异及利润数据。解决方法可以由业务部门出具一张在途委外加工材料的报表，在结转差异的时候将在途部分扣除。 买卖制外协废品的处理 处理方案一：我们对外部客户销售原材料或半成品，体现为我们公司的应收，我们向外部供应商采购半成品，体现为我们公司的应付，我们的要求就是，供应商对我们采购的半成品保质、保量、按时交货，而对于供应商在生产这些产品的时候消耗了多少成本，我们并不关心，这样，我们就不需要对废品进行管理，即这些业务处理为正常的销售及采购业务。 处理方案二：我们仍然管理废品，由于废品的收购价格与正品并不一致，这样要求对产生的废品建立相应的物料号码并维护标准价格，同时，要求业务部门在做相关业务的时候要明确区分正品与废品，包括库存数量与库存价值，这样会给业务部门带来一定的工作量。 建议方案：第一种。 关于寄售业务库存（物料帐）的处理 鉴于对物料帐册的管理需求，要求在系统当中实时反应物料的进出，并同时体现价值的变动（财务帐面体现），要求业务部门按照实际的物料出入处理，将寄售库存转为自有库存。这样必然带来业务操作工作量的增加，先做寄售库存转为自有库存，然后再从自有库存发出物料投入生产等业务。 Author：wangdh zhengyq 第 1 页 2004-12-23 Last saved by wangdh