FMCG营销费用的管理和最佳税务实践.pdf

营销费用的管理 和最佳税务处理 快消行业分销模式中的常见税务问 题讨论 2013年9月 ©2013 上海德勤税务师事务所保留一切权利 目录 • 行业分销模式简介 • 主要税务问题 • 案例分析 • 降低税务风险的主要措施 2 ©2013 上海德勤税务师事务所保留一切权利 行业简介典型分销模式 3 ©2013 上海德勤税税务师事务所版权所有保留一切权利 行业简介和典型分销模式 快速消费品 (FMCG) 是指那些使用寿命较短 ，消费速度较快的消费品。它们依靠消费者高频次和重 复的使用与消耗、通过规模的市场量来获得利润和价值的实现。相对于耐用消费品 ，FMCG是一个独 特的相对完整和富有特征的领域 ，时至今日 ，快速消费品行业已经发展成为全球第一大产业。它的 品牌建设、营销、通路、广告和公关都呈现不同的特色。在本次讨论中 ，我们主要重点关注行业的 经营特别是分销模式中的一些常见税务问题 交易模式 表现形式 主要优势 主要劣势  分公司  不受制于人的直面接触  对企业资金实力与品牌 与沟通目标消费者 价值要求较高 自营渠道模式  子公司  成本相对较高  市场拓展力较小  收入相对较为稳定和较 高  分销商  扩张的速度  分销商管理较难 分销渠道模式  批发商  提高资金利用  渠道冲突日益加剧  零售商  渠道的建设  品牌管理问题  加盟店 ©2013 上海德勤税务师事务所保留一切权利 主要税务问题 5 ©2013 上海德勤税税务师事务所版权所有保留一切权利 典型税务问题—例举 •视同销售的税务处理 •促销展业赠送礼品有关个人所得税问题 •广告费和业务宣传费有关税务处理问题 •企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题 •开盖有奖税务处理问题 •折扣池的税务问题 •购物卡的税务处理问题 •关联交易定价 • …… 6 ©2013 上海德勤税务师事务所保留一切权利 案例分析 7 ©2013 上海德勤税税务师事务所版权所有保留一切权利 案例一 某饮料公司视同销售税务处理 • 明星代言：为了达到创造公司品牌效应的目的，请明星做品牌代言人， 并赠送自产的产品 • 以物抵债：用价值16万元的饮料偿还所欠原料款20万元 • 资产交换：用饮料换设备 • 职工管理：外购豆油给职工发福利 • 客户关系：送给重要的客户名表，保证良好的业务关系 • 促销手段：“买一赠一”，购买100元饮料赠送价值30元精美的领带一条 思考: • 以上业务是否