平行结转分步法在连续式生产企业的应用.pdfVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 平行结转分步法在连续式生产企业的应用 夏 萍渊教授冤 渊新乡学院 河南新乡 453003冤 摘要】 、月末运用约当产量比例法进行纵向分配问题 【 本文通过实例，对连续式多步骤生产企业使用平行结转分步法 进行阐述。同时针对甘玲俐同志《不同生产方式下的平行结转分步法运用与比较》一文中的某些细节问题提出不同看法，以 供商榷。 【关键词】连续式多步骤生产 平行结转分步法 约当产量比例法 一、问题的提出 例 1：某企业生产甲产品，经过三个生产步骤。原材料在 一般而言，大量、大批连续式多步骤生产方式适宜采用逐 生产开始时投入，各生产步骤狭义在产品的完工程度均为 但在半成品种类较多的情况下，逐步计算并结 步结转分步法， 50%。生产费用在完工产品和在产品之间采用约当产量比例 转半成品成本工作量较大，更重要的是半成品不外售，管理上 法进行分配，某月有关产量资料见表1（为方便问题的说明和 不需要单独计算半成品成本，因而出于简化和加速成本计算 商榷，在此笔者沿用甘文的例题 1，并加上了一个条件，即后 的考虑，成本计算可以采用平行结转分步法。 面步骤产品生产耗用前面步骤半成品的数量比例为1颐1，这样 由于平行结转分步法具有“两不算、两算”的特点，即各步 甘文的计算结果才成立）。 不计算所产也不计算所耗半成品成本，只计算本步骤所发生 表 1 产量记录 单位院件 的生产费用以及这些费用应计入产成品成本的“份额”，因此 项 目 第一步骤 第二步骤 第三步骤 如何正确确定各步骤生产费用中应计入产成品成本的份额， 月初在产品 30 50 20 也就是在完工产成品和广义在产品之间进行纵向分配，是采 本月投入 80 90 110 用这一方法正确计算产成品成本的关键。 本月完工 90 110 70 纵向分配方法可以采用定额比例法、在产品按定额成本 月末在产品 20 30 60 计价法和约当产量比例法等。本文主要谈约当产量比例法的 纵向分配，兼与甘玲俐同志商榷一些细节问题（参见《财会 约当总产量计算见表2。 月刊》2010年第 11期甘玲俐同志的《不同生产方式下的平 表2 约当总产量 单位院件 行结转分步法运用与比较》一文）。 项 目 原材料 加工费用 二、例证 第一步骤 70+20+30+60=180 70+20伊50%+30+60=170 在平行结转分步法下，某步骤某项生产费用分配率=（该 第二步骤 70+30伊50%+60=145 步骤月初在产品成本+本月发生的费用）衣约当总产量；约当 第三步骤 70+60伊50%=100 总产量=产成品耗用该步骤半成品数量+该步骤月末广义在 产品约当产量。