上市公司盈余管理与会计准则的关系研究.pdfVIP

摘要 摘 要 盈余管理是企业管理当局为了实现自身利益或企业价值最大化，在会计准则 允许的范围内采取多种手段人为影响会计数据尤其是会计盈余的行为。以往对于 盈余管理的研究较多地集中于盈余管理的概念、动机、方法等方面。在我国新会 计准则刚颁布这一时机下，结合国内外研究的新动向，本文将视线转向盈余管理 的制约因素之一——会计准则。在构建盈余管理基本理论框架的基础上，对盈余 管理和会计准则之间的关系进行研究：一方面，会计准则通过制定企业经济业务 的会计处理规范，有力地约束了企业盈余管理行为的发生，但由于种种原因的存 在，会计准则又无法完全消除盈余管理，甚至可能引发企业过度的盈余管理行为； 另一方面，盈余管理行为诱发的市场会计信息危机又反过来为会计准则的制定提 供了依据，从而促进会计准则的进一步完善；但由于会计准则经济后果的存在， 相关利益集团出于对自身利益的追求，又通过政治手段（一般表现为游说活动） 对会计准则制定过程施压，使得会计准则不能完全保持中立，而将利益的天平向 强势集团偏移。文章还通过实证分析和案例分析的形式对盈余管理和会计准则之 间的互动关系进行印证。在此基础上，本文对基于盈余管理的我国新会计准则作 出了评价和建议，从而有助于完善我国的会计准则，进而约束上市公司的盈余管 理行为。全文的主要内容如下： 第1章，导言。介绍本文的研究动因、研究方法、主要贡献及框架结构，并 对盈余管理的相关研究成果进行了简要回顾。 第2章，相关理论概述。本章介绍了盈余管理的基本概念，并将其和“会计 政策选择”、“会计舞弊”等几个相关概念进行了辨析。理论界解释盈余管理利弊 的观点主要有有效契约观、信息传递观和机会主义行为观等。采用不同的观点， 对盈余管理的看法也就不同。本文认为，目前我国应采取“机会主义行为观”， 对上市公司的盈余管理行为进行相应的约束和控制。另外，本章还对会计准则的 性质进行了阐述，认为应该有效结合“技术观”和“非技术观”两种观点。 第3 章，盈余管理与会计准则互动关系的理论研究。本章分别从两方面阐述 了这二者之间的互动关系。一方面，会计准则对盈余管理起防范和制约的作用， 但由于会计准则的剩余选择权和制定技术等原因的存在，会计准则又无法完全消 除盈余管理，甚至可能激励盈余管理行为；另一方面，盈余管理的存在促使会计 准则不断完善，但相关利益集团出于对自身利益的追求，又通过政治手段对会计 准则制定过程施压，使得会计准则不能完全保持中立。 第4章，盈余管理与会计准则互动关系的经验研究。本章通过会计选择变更、 非经常性损益和资产减值等问题的案例分析和实证分析，印证了理论研究的内 I 摘要 容，并得到初步的结论。 第5章，基于盈余管理的新会计准则的评价与建议。本章评价了我国新会计 准则在约束上市公司盈余管理方面作出的变动和调整，并对进一步完善我国会计 准则提出了建议。 【关键词】：盈余管理， 会计准则， 上市公司 II ABSTRACT ABSTRACT Earnings management is an action in which the enterprise ’s management deliberately adopts variety of methods to affect the accounting data especially the accounting earnings in order to achieve private benefit or maximize the value of enterprises on the precondition of compliance with accounting standards. Previous studies mostly focused