中小型工业企业的纳税筹划——世纪净化设备有限公司的案例研究.pdfVIP

摘 要 中小型工业企业是指符合以下条件的工业企业：职工人数2000 人以下，或 销售额30000 万元以下，或资产总额为40000万元以下。实证研究表明中小企 业对我国国民经济的贡献率占到75%以上，可见中小企业在我国国民经济发展 中有着重要的作用。纳税筹划的研究目的是在深入理解国家的税收政策的基础 上，帮助中小型工业企业在涉税零风险的前提下进行纳税筹划，节约支出，降 低经营成本，在一定程度上增加企业的流动资金，使企业获得更大的发展空间。 这里所说的纳税筹划也称节税筹划，是指纳税人在不违背税法立法精神的前提 下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列税收优惠政策，通过对筹 资活动、投资活动和经营活动的巧妙安排，达到节税目的。 进行纳税筹划，首先要了解国家的相关税收法律法规。我国有关增值税的 法律法规主要有《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税 暂行条例实施细则》，有关企业所得税的法律法规主要有《中华人民共和国企业 所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，有关个人所得税的法律 法规主要有《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法 实施条例》。 目前国内学者在纳税筹划方面的理论很多，其共同点主要有：纳税筹划一 定要以遵守国家的有关法律法规为基础，避免出现涉税风险；要充分利用国家 的税收优惠政策进行纳税筹划；当某种业务在会计上存在不同的处理方法时， 其税负也可能不同（如同时涉及增值税项目和营业税项目的混合销售行为），这 时要通过不同处理方法下的税负计算确定对企业最有利的方案；对某些企业适 用的筹划方法对另外一些企业可能并不合适，所以企业在选择自己的纳税筹划 方案时要结合自己的实际情况。其不足之处主要有：很多纳税筹划方法理论性 较强，可操作性较差；对具体案例的研究较少，缺乏有说服力的数据；未考虑 纳税筹划的成本；筹划缺乏提前性和长远性等。 世纪净化设备有限公司是一家以生产、销售和安装净化设备为主营业务的 私营企业，涉及税种主要包括增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等。 1 通过对该公司的分析，发现其在纳税筹划方面存在的问题及其原因如下：由于 公司产品属于劳动密集型，耗材率较低，且部分供货商属于无法提供增值税专 用发票的小规模纳税人，造成公司实际的增值税税率较高；公司财务人员对国 家的税收法规和优惠政策了解程度不够，一方面对一些不得税前扣除的项目进 行了扣除，给企业带来了一定的涉税风险，另一方面某些按税法规定可以扣除 或加计扣除的项目没有扣除或未足额扣除，从而多缴了税款；企业的某些兼营 行为由于未单独核算，造成本应缴纳营业税而缴纳了增值税，加重了企业的纳 税负担；多数固定资产的折旧年限比税法规定的最低年限长，未充分利用延迟 纳税优惠；部分业绩好的销售人员基本工资偏低、年终奖金过高，导致个人所 得税较高；公司股东将自己个人名下的房产用于办公，公司并未支付房租，造 成公司多缴了企业所得税。 针对公司在纳税筹划中存在的问题，提出如下解决方案：将公司拆分为两 个公司，一个申请成为小规模纳税人，面向不需要增值税专用发票的产品最终 用户，另一个申请成为增值税一般纳税人，面向需要增值税专用发票的客户； 寻找可以开具增值税专用发票的新的供货商；尽最大可能增加可抵扣的进项税， 如对运输费按7%的抵扣率进行抵扣，适当增加一些原材料储备等；充分利用国 家的税收优惠政策，如小型微利企业享受企业所得税优惠税率、研发费用加计 扣除等；公司为使用的股东个人房产支付房租。 通过对案例企业纳税筹划的研究，得到如下适用于中小型工业企业的纳税 筹划结论：纳税筹划首先要深入学习国家的相关法律法规，保证涉税零风险。 其次纳税筹划一定要事先进行。增值税的纳税筹划可以从以下几方面来考虑： 一是尽量利用进项税额抵扣，二是对于以增值税应税项目为主营业务的企业的 兼营行为进行独立核算，三是对于耗材率低的企业，可申请成为小规模纳税人 或通过企业拆分成为小规模纳税人。企业所得税的纳税筹划方法，一是要充分 利用国家的税收优惠政策；二是在税法规定的固定资产最低折旧年限的范围内 适当缩短固定资产折旧期限；三是对于私营企业，当公司使用了股东的私人财 产（如房产、汽车等）时，应支付使用费。可以通过适当分配工资薪金和年终 奖的比例来减少个人所得税。 当